Kto od 1 lipca 2015 r. będzie miał obowiązek składania krajowych informacji podsumowujących?
W świetle obowiązujących przepisów obowiązek sporządzania i składania informacji podsumowujących dotyczy wyłącznie podatników dokonujących transakcji z podmiotami z innych krajów członkowskich UE.
Na mocy ustawy nowelizującej z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych, która na dzień oddania do druku niniejszego numeru "Poradnika VAT" oczekuje na podpis Prezydenta RP i publikację w Dzienniku Ustaw, obowiązek ten zostanie rozszerzony również na podatników dokonujących transakcji krajowych.
Uwaga
Od 1 lipca 2015 r. obowiązek składania krajowych informacji podsumowujących dotyczyć będzie podatników dokonujących dostaw towarów lub świadczenia usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia.
Zgodnie z dodanym art. 101a, podatnicy dokonujący dostaw towarów lub świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT, będą mieli obowiązek składania w urzędzie skarbowym zbiorczych informacji o dokonanych dostawach towarów oraz świadczonych usługach. Informacje te będą służyły organom podatkowym do weryfikacji, czy nabywcy wywiązali się z obowiązku rozliczenia podatku z tytułu tych transakcji.
Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składane będą za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy, w terminach przewidzianych dla złożenia przez podatnika deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 99 ust. 1–3 ustawy o VAT, czyli zasadniczo w terminie do 25. dnia miesiąca następującym po każdym miesiącu, jeżeli podatnik wybrał rozliczanie miesięczne.
Z uzasadnienia do nowelizacji ustawy wynika także, iż podatnicy będą mieli możliwość ich składania również za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Informacja podsumowująca – w myśl dodanego art. 101a ust. 3 ustawy – będzie musiała zawierać następujące dane:
1) nazwę lub imię i nazwisko podatnika składającego informację podsumowującą w obrocie krajowym oraz jego numer identyfikacji podatkowej;
2) nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika nabywającego towary lub usługi;
3) łączną wartość dostaw towarów oraz świadczonych usług, dla których podatnikiem jest nabywca – w odniesieniu do poszczególnych nabywców.
Wzór informacji podsumowującej w obrocie krajowym będzie określony w drodze rozporządzenia wydanego przez Ministra Finansów. W rozporządzeniu tym będą także zawarte objaśnienia co do sposobu jej wypełnienia, terminu i miejsca składania. Rozporządzeniem tym Minister Finansów określi także wzór korekty informacji podsumowującej w obrocie krajowym.
Korekta taka będzie składana przez podatnika niezwłocznie w przypadku stwierdzenia błędów w danych zawartych w złożonej informacji podsumowującej.
Natomiast w sytuacji gdy będziemy mieć do czynienia ze zmianą wartości dostaw towarów lub świadczonych usług, dla których podatnikiem jest nabywca, podatnik będzie miał obowiązek skorygowania tej wartości w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, za który dokonywał będzie korekty podstawy opodatkowania w deklaracji podatkowej.
Warto także nadmienić, że informacje podsumowujące będą składane za okresy rozliczeniowe, które przypadać będą od dnia wejścia w życie zmian do ustawy, czyli – od 1 lipca 2015 r.
Poradnik VAT Nr 9 z dnia 2015-05-10