Limity uprawniające do statusu małego podatnika w 2015 r.
Na podstawie art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, status małego podatnika przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.
Przeliczenia kwoty euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy roboczy dzień października poprzedniego roku podatkowego, przy czym kwotę tę w tym przypadku zaokrągla się do 1.000 zł.
Zgodnie z tabelą nr 190/A/2014 z dnia 1 października 2014 r. kurs euro wynosił 4,1792 zł, czyli równowartość 1.200.000 euro wynosi:
1.200.000 euro × 4,1792 zł = 5.015.040 zł.
Uwaga
Limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika w 2015 r. wynosić będzie po zaokrągleniu 5.015.000 zł, natomiast do końca 2014 r. limit ten wynosi 5.068.000 zł.
W przypadku podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) – limit prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie może przekraczać w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.
Wyliczenie limitu na rok 2015 przedstawia się następująco:
45.000 euro × 4,1792 zł = 188.064 zł.
Uwaga
Po zaokrągleniu do 1.000 zł, limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika w 2015 r. dla podatników świadczących usługi typu pośrednictwa, wynosić będzie 188.000 zł, natomiast do końca 2014 r. limit ten wynosi 190.000 zł.
Ustawodawca określając w euro kwotę obrotów uprawniającą do korzystania ze statusu małego podatnika wskazuje, że muszą to być obroty z ubiegłego roku podatkowego. Dla 2015 r. będą to obroty z roku 2014.
Jest to istotna okoliczność z uwagi na fakt, że limit ten po przeliczeniu na złote w roku 2015 ulegnie obniżeniu w porównaniu do roku 2014:
- o 53.000 zł (spadek limitu z 5.068.000 zł do 5.015.000 zł) w przypadku małych podatników nierozliczających się prowizyjnie,
- o 2.000 zł (spadek limitu z 190.000 zł do 188.000 zł) w przypadku małych podatników wynagradzanych prowizyjnie prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu).
W praktyce możliwe więc będą sytuacje, w których mały podatnik do końca bieżącego roku nie przekroczy limitu obrotów określonego na 2014 r., a mimo to utraci status małego podatnika z dniem 1 stycznia 2015 r.
| Przykład
Jan K. korzysta w 2014 r. ze statusu małego podatnika i od początku 2014 r. rozlicza VAT metodą kasową. Załóżmy, że na koniec roku 2014 jego wartość sprzedaży wyniosła 5.050.000 zł. Oznacza to, że – choć wartość ta mieści się w limicie ustalonym na 2014 r., jednak jest wyższa niż limit ustalony na 2015 r. Począwszy zatem od 1 stycznia 2015 r. Jan K. nie będzie już korzystał ze statusu małego podatnika. |
Skutkiem utraty statusu małego podatnika będzie utrata prawa do szczególnego sposobu rozliczania się z VAT, tj. do stosowania metody kasowej, którą jednak – co należy podkreślić – stosuje jedynie część uprawnionych podatników.
Poradnik VAT Nr 20 z dnia 2014-10-20