Wydatki na spotkania firmowe a koszty pracodawcy (pytanie z forum internetowego)
Czy fakturę za zakup ciasta na poczęstunek dla pracowników z okazji spotkania wielkanocnego spółka z o.o. może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (pytanie 1090808)?
| Jeśli wydatki na poczęstunek dla pracowników, podawany z okazji spotkania wielkanocnego, zostały sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy, a spotkanie to miało charakter motywacyjny, poprawę atmosfery pracy, itd., to generalnie nie ma przeszkód, aby wydatki te spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. |
W ustawie o PDOP ustawodawca nie odniósł się w sposób szczególny do wydatków ponoszonych przez pracodawców na poczęstunek dla pracowników (np. na zakup ciasta), serwowany podczas spotkań firmowych (w tym świątecznych). Wobec tego możliwość ujęcia tych wydatków w kosztach podatkowych rozpatruje się z uwzględnieniem zasad ogólnych. Należy zatem wziąć pod uwagę, iż kosztem podatkowym mogą być takie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wydatki te nie mogą być także wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP.
|
Ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów wydatki pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, z wyjątkami, które tu pomijamy (zob. art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOP). |
Gdyby zatem świadczenia, przekazywane pracownikom z okazji świąt zostały sfinansowane ze środków ZFŚS lub gdyby zostały sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy, ale miałyby charakter działalności socjalnej, to wydatki na te świadczenia nie stanowiłyby kosztów podatkowych pracodawcy.
Zakładamy, że w przedmiotowej sprawie wydatki na poczęstunek świąteczny dla pracowników zostały sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy (wydatki te raczej nie mają charakteru działalności socjalnej). W takim przypadku generalnie nie ma przeszkód, aby wydatki te pracodawca zaliczył do kosztów uzyskania przychodów, o ile oczywiście wykazują one związek z jego przychodami.
W naszej opinii taki związek będzie istniał, jeśli celem spotkania była integracja załogi, poprawa atmosfery w pracy, poprawa komunikacji między pracownikami, zacieśnienie więzi z pracodawcą, zmotywowanie pracowników do jak najwydajniejszej pracy, zapewnienie stabilności zatrudnienia, itd. W efekcie może to wpłynąć pozytywnie na przychody pracodawcy w przyszłości. W przypadku spełnienia tych przesłanek, wydatki poniesione na poczęstunek dla pracowników (np. na ciasto), podawany podczas spotkań firmowych (tu: świątecznych), mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podobnie uznają również organy podatkowe.
Za przykład może posłużyć interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 marca 2017 r., nr 1462-IPPB5.4510.1106.2016.1.BC, w której organ podatkowy stwierdził m.in.:
"(...) jeżeli wydatki poniesione zostały na zorganizowanie spotkania integracyjnego mającego na celu poprawę komunikacji wewnętrznej i motywacji do pracy poprzez zintegrowanie pracowników z firmą, budowanie zespołu, poprawy atmosfery pracy oraz ułatwienie ułożenia wzajemnych relacji między pracownikami i w efekcie poprawę efektywności pracy, a przez to zwiększenie przychodów osiąganych przez podatnika, to wówczas spełniają warunki, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i mogą zostać zakwalifikowane do kosztów podatkowych. (...)"
Ponadto organy podatkowe w interpretacjach indywidualnych (także w przywołanej wyżej) wskazują, że jeśli spotkania z pracownikami nie służą ww. celom, a przebywanie pracowników ze sobą czy konsumpcja są celem samym w sobie, to nie można uznać, że wydatki poniesione na organizację takiej imprezy mają związek z przychodami pracodawcy. Wydatki poniesione na takie spotkania nie stanowią zatem kosztów uzyskania przychodów pracodawcy.
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 14 z dnia 2017-05-10