Firma w sprawozdaniu z działalności

Jakie zmiany wprowadziła ustawa o rachunkowości w przypadku sporządzania rocznego sprawozdania finansowego?

- Zgodnie ze zmienioną ustawą o rachunkowości, do rocznego sprawozdania finansowego kierownik jednostki dołącza sprawozdanie z działalności. Zdarza się, iż sprawozdanie to zostaje sporządzone nieprawidłowo bądź jest niekompletnie. Tym większe postawione zostało zadanie przed kierownikiem jednostki, gdyż do sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2004 r. należy dołączyć sprawozdanie z działalności, którego zakres istotnie się zmienił.

Kto jest zobowiązany do sporządzania takich sprawozdań?

- Przede wszystkim obligatoryjnie sprawozdanie z działalności muszą sporządzić, poza spółkami kapitałowymi, towarzystwa ubezpieczeniowe, spółdzielnie, przedsiębiorstwa państwowe oraz spółki komandytowo-akcyjne. W porównaniu z poprzednią wersją ustawy krąg jednostek zobowiązanych do sporządzenia poszerzony został o spółkę komandytowo-akcyjną.

A czy moglibyśmy opisać, co powinno zawierać takie sprawozdanie?

- Z punktu widzenia istotności informacji dla odbiorcy, w sprawozdaniu z działalności kierownik jednostki zobowiązany jest opisać stan majątkowy, sytuację finansową, ocenę uzyskiwanych efektów oraz czynniki ryzyka i opis zagrożeń. W szczególności kierownik jednostki powinien poinformować o:
zdarzeniach wpływających w istotnym zakresie na działalność jednostki, jakie nastąpiły w roku obrotowym oraz po jego zakończeniu do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego,
przewidywanym rozwoju jednostki,
ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju,
aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej,
nabyciu udziałów (akcji) własnych, a w szczególności celu ich nabycia, liczbie i wartości nominalnej, ze wskazaniem, jaką część kapitału zakładowego reprezentują, cenie nabycia oraz cenie sprzedaży tych udziałów (akcji) w przypadku ich zbycia
posiadanych przez jednostkę oddziałach (zakładach),
instrumentach finansowych w zakresie, na przykład, ryzyka zmiany cen, ryzyka kredytowego oraz w zakresie przyjętych przez jednostkę celów i metod zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń.

Ponadto, zgodnie z ustawą, jednostki sporządzające sprawozdanie z działalności zobligowane są (o ile jest to istotne dla oceny ich sytuacji) do zaprezentowania wskaźników finansowych i niefinansowych, łącznie z informacjami dotyczącymi zagadnień zatrudnienia, środowiska naturalnego oraz dodatkowych wyjaśnień do kwot wykazanych w sprawozdaniu finansowym.

? Należy zwrócić uwagę, iż rzetelnie i jasno sporządzone sprawozdanie z działalności według zmienionej ustawy o rachunkowości stanowić może bardzo dobre uzupełnienie sprawozdania finansowego. Co zatem powinno znaleźć się w takim sprawozdaniu?

- Do sporządzenia sprawozdania z działalności kierownik jednostki powinien podejść równie profesjonalnie jak do sporządzenia sprawozdania finansowego, tym bardziej że w zakres badania rocznego sprawozdania finansowego zgodnie z art. 64 ustawy o rachunkowości wchodzi również stwierdzenie, że sprawozdanie z działalności zawiera informacje przewidziane w przepisach ustawy o rachunkowości oraz jest zgodne z rocznym sprawozdaniem finansowym.

Bowiem badanie sprawozdania finansowego powinno dostarczyć podstaw do stwierdzenia, że informacje zawarte w sprawozdaniu z działalności jednostki spełniają wymagania określone w art. 49 ust. 2 ustawy o rachunkowości i są zgodne z danymi sprawozdania finansowego. W wypadku niekompletności lub niezgodności sprawozdania z działalności ze sprawozdaniem finansowym, biegły rewident zamieszcza uwagę objaśniającą ten fakt w opinii oraz raporcie uzupełniającym tę opinię. Rozmawiała Ewa Matyszewska