Imienne bilety okresowe PKP mogą być kosztem

Ze względu na trudną sytuację na rynku pracy coraz częściej pracownicy decydują się na podjęcie zatrudnienia w innej miejscowości niż ta, w której aktualnie mieszkają. Część z nich, aby móc codziennie dojeżdżać do miejsca pracy korzysta z powszechnie dostępnych środków komunikacji publicznej.

Ze względu na trudną sytuację na rynku pracy coraz częściej pracownicy decydują się na podjęcie zatrudnienia w innej miejscowości niż ta, w której aktualnie mieszkają. Część z nich, aby móc codziennie dojeżdżać do miejsca pracy korzysta z powszechnie dostępnych środków komunikacji publicznej.

Ponieważ na pracodawcy nie ciąży obowiązek zwrotu pracownikom poniesionych kosztów dojazdów do pracy, zmuszeni są oni do zakupu biletów za własne środki pieniężne. Dlatego też pytają czy istnieje możliwość wliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu umowy o pracę rzeczywistych kosztów dojazdów do pracy w innej miejscowości udokumentowanych np. imiennymi biletami okresowymi PKP?

Wyjaśnieniem powyższej kwestii zajął się Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 15 lipca 2011 r. (sygn. IPTPB2/415-117/11-2/DS) potwierdzając, że pracownik który dojeżdża pociągiem do pracy i na potwierdzenie tego posiada imienne bilety okresowe, może w rocznym zeznaniu PIT ująć wydatki poniesione z tego tytułu w kosztach podatkowych. Muszą jednak zostać spełnione pewne warunki, o których mowa w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reklama

Organ podatkowy w pierwszej kolejności odniósł się, do art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z póżn. zm.; dalej jako: "ustawa o PIT"), zgodnie z którym koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej.

Natomiast zgodnie z art. 22 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Z kolei art. 22 ust. 11 ustawy o PIT stanowi, że jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Należy jednak podkreślić, że przepisów ust. 2 pkt 3 i 4 oraz ust. 11 nie stosuje się w przypadku, gdy pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.

W świetle powyżej przywołanej regulacji prawnej Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi stwierdził, że: "Z literalnego brzmienia wyżej przywołanych przepisów wynika, iż koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, podatnik może przyjąć w wysokości faktycznie poniesionych tylko wówczas, gdy spełnione są jednocześnie następujące przesłanki:

- wydatki pracownika na dojazdy do zakładu pracy lub zakładów pracy są wyższe od kosztów ustawowo określonych,

- poniesione są na transport do zakładu pracy,

- dojazd odbywa się wymienionymi ściśle środkami transportu,

- zostały udokumentowane wyłącznie imiennymi biletami okresowymi,

- pracownik nie otrzymuje zwrotu kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu".

Podsumowując należy potwierdzić, że podatnik w rocznym rozliczeniu podatku może uwzględnić koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy w wysokości faktycznie poniesionych, wydatków na zakup imiennych biletów okresowych PKP. Wydatki te jednak muszą być wyższe niż roczne, ustawowo określone koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, a ponadto spełnione zostały warunki, o których mowa w cytowanych wyżej przepisach ustawy o PIT.

Marcin Parulski

Konsultant w Departamencie Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie

Małopolski Instytut Studiów Podatkowych
Dowiedz się więcej na temat: koszty | PKP | bilety | podatek | miejsca pracy
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »