MF: Kto jest zobowiązany do wystawiania rachunku?

W przypadku karty podatkowej, podatnik nie musi nawet prowadzić ewidencji uzyskiwanych przychodów. Ten fakt nie zwalnia go jednak z obowiązku wystawiania rachunków na życzenie klienta.

Zgodnie z art. 87 ustawy ordynacja podatkowa, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą obowiązani są na żądanie kupującego lub usługobiorcy wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi. Obowiązek ten nie dotoczy rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy lub hodowli, nieprzerobione sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży, poza obrębem uprawy lub hodowli.

Termin wystawienia rachunku

Podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli klient zażądał jego po upływie 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Z kolei, jeżeli zażądano rachunku przed wykonaniem usługi lub wydaniem towaru, podatnicy wystawiają rachunek nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonanie usługi lub wydania towaru. W przypadku żądania wystawienia rachunku ze strony klienta po wykonaniu usługi bądź wydaniu towaru, przedsiębiorca ma 7 dni od momentu zgłoszenia żądania na jego wystawienie.

Elementy rachunku

Informacje jakie powinien zwierać rachunek zostały określone przez ministra finansów w drodze rozporządzenia w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte na rachunkach. Należą do nich:

- imiona i nazwiska oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi,

- datę wystawienia i numer kolejny rachunku,

- określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonanych usług oraz ich ceny jednostkowe,

- ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie.

Rachunek a forma rozliczeń

Z ewidencji uzyskiwanych przychodów zwolnieni są przedsiębiorcy opodatkowani w formie karty podatkowej. Jednak w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne został zawarty przepis podobny do tego z ordynacji podatkowej. Nakłada on na podatników obowiązek wystawiania rachunków na żądanie klienta. Ponadto podatnicy wystawiający rachunki są obowiązani do ich numerowania oraz przechowywania ich kopi w kolejności wystawienia do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Dorota Kępka, księgowa Tax Care