PIT: W rozliczeniu za 2014 r. korzystniejsze rozwiązania w uldze na dzieci
1 stycznia 2015 r., weszły z życie zmiany w zakresie stosowania ulgi na dzieci i będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych (straty poniesionej) od dnia 1 stycznia 2014 r.
Dzięki zmianie w art. 27f ust. 2 updof, w wyniku której nowe brzmienie uzyskały pkt 1, 2 i 3, podatnikom łatwiej będzie ustalić wysokość kwoty ulgi na dzieci. Miesięczne kwoty odliczenia przysługujące na każde dziecko określone bowiem zostały kwotowo. Z regulacji tych wynika, że kwota odliczenia za każdy miesiąc przysługiwania ulgi:
- na pierwsze i drugie dziecko wyniesie po 92,67 zł,
- na trzecie dziecko - 166,67 zł,
- na czwarte i każde kolejne dziecko - po 225 zł.
To oznacza, że w związku z nowelizacją, miesięczne stawki ulgi przysługującej na trzecie, czwarte i każde koleje dziecko zostały zwiększone.
Rozwiązaniem korzystnym dla podatników zwłaszcza z rodzin wielodzietnych, jest wprowadzenie mechanizmu umożliwiającego otrzymanie zwrotu nieodliczonej kwoty ulgi na dzieci. Z regulacji ust. 8-12 dodanych do art. 27f updof wynika, że jeżeli kwota odliczenia przysługującego podatnikowi jest wyższa od kwoty odliczonej w zeznaniu, przysługuje mu prawo do tej różnicy. Zasadniczo kwotę różnicy będzie się wykazywać w zeznaniu. Przy czym za rok 2014 kwotę tej różnicy wykazywać się będzie w części uzupełniającej zeznanie PIT-36 i PIT-37. Stanowi tak art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2014 r. Wzór tej części zeznania został oznaczony jako PIT/UZ i opublikowany w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2014 r. w sprawie określenia wzoru części uzupełniającej zeznania podatkowego składanego za rok 2014 (Dz. U. poz. 1673).
Kwota stanowiąca różnicę między przysługującą podatnikowi a odliczoną przez niego kwotą ulgi na dzieci, podlega ograniczeniom. Nie może ona przekraczać kwoty podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne (krajowe i zagraniczne) oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne (krajowe i zagraniczne), pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L lub PIT-28 albo w deklaracji PIT-16A. Co istotne, podatnicy (rodzice, opiekunowie prawni i rodzice zastępczy) pozostający przez cały rok w związku małżeńskim, ustalając wysokości wspomnianych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, powinni przyjmować łączną kwotę ich składek.
Ten sposób ustalania wysokości składek będą też stosować podatnicy będący wdowcami, jeżeli zawarli związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a ich małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego.
Kwota zwróconej podatnikowi niewykorzystanej ulgi (określona zgodnie z art. 27f ust. 8-10 updof) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Kwota ta będzie wolna od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 140 updof. Będzie ona traktowana na równi z nadpłatą podatku dochodowego (art. 72 § 1a Ordynacji podatkowej, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2015 r.).
Przegląd Podatku Dochodowego Nr 24 z dnia 2014-12-20