Zakup owoców dla pracowników podwójnie korzystny

Zakup owoców dla kontrahentów i pracowników firmy przejawia nie tylko walory zdrowotne. Zgodnie ze stanowiskiem katowickiej izby skarbowej, wydatki związane z zakupem owoców mogą stanowić dla firmy koszty uzyskania przychodów. Dawka witamin wpływa bowiem, zdaniem organu, na poprawę wydajności pracowników.

Zakup owoców dla kontrahentów i pracowników firmy przejawia nie tylko walory zdrowotne. Zgodnie ze stanowiskiem katowickiej izby skarbowej, wydatki związane z zakupem owoców mogą stanowić dla firmy koszty uzyskania przychodów. Dawka witamin wpływa bowiem, zdaniem organu, na poprawę wydajności pracowników.

Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpiła spółka zarządzająca portalami internetowymi. W ramach działań mających na celu poprawę stosunków z kontrahentami oraz pracownikami, spółka zdecydowała się na zakup od firmy cateringowej świeżych owoców. Spożywane są one zarówno w czasie spotkań z kontrahentami, jak i udostępniane pracownikom. Spółka traktuje pracowniczy poczęstunek jako "przejaw dbałości o poprawę zdrowia, kondycji fizycznej i samopoczucia pracowników, co przyczynia się do poprawy ich wydajności pracy." Wątpliwości spółki wzbudziła problematyka zaliczenia takiego wydatku w poczet kosztów uzyskania przychodów. Zdaniem spółki, taki wydatek stanowi pośredni koszt uzyskania przychodu, potrącalny w momencie jego poniesienia.

Reklama

W wydanej interpretacji organ potwierdził stanowisko spółki przedstawione we wniosku uznając, iż wydatki na tego rodzaju poczęstunek mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Organ podkreślił, iż zgodnie z ogólną definicją kosztu uzyskania przychodu na gruncie ustawy o CIT, zawartą w art. 15 ust. 1 ustawy, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Wydatki związane z zapewnieniem posiłków i przekąsek nie zostały przy tym wymienione w katalogu wydatków tzw. "niekosztowych".

Niemniej jednak sam brak wyłączenia danej kategorii wydatków z kategorii kosztów nie oznacza automatycznie, iż podatnik może pomniejszyć o daną kwotę swe przychody. Wydatek musi bowiem spełnić ogólne przesłanki uznania go za koszt uzyskania przychodów, tj. przede wszystkim musi być związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, a także poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów. Zasadnicze znaczenie ma przy tym celowość poniesionego wydatku w danej sytuacji faktycznej.

W analizowanym przypadku wydatków związanych z zakupem owoców organ dopatrzył się spełnienia wszystkich przesłanek uznania wydatku za koszt. Wydatki te zakwalifikowane zostały przez organ jako tzw. wydatki pracownicze, obejmujące również m.in. świadczenia wypłacane na rzecz pracowników wraz z narzutami, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety, ale również i inne wydatki ponoszone na rzecz pracowników, które w sposób pośredni wpływają na zwiększenie ich motywacji do pracy, poprawę jakości wykonywanej pracy oraz zdrowie i samopoczucie.

W zakresie poczęstunku oferowanego kontrahentom, organ wykluczył przy tym możliwość kwalifikacji wydatków na owoce jako kosztów tzw. reprezentacji, które to zostały wyłączone z katalogu kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Organ podkreślił, iż "(...) celem tego typu wydatków nie jest wyłącznie stworzenie dobrego wizerunku firmy, czy też wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Wydatki te należą bowiem do panujących powszechnie kanonów kultury, dobrych praktyk oraz powszechnie stosowanych w kontaktach biznesowych zachowań, stanowiących obecnie nieodłączny element prowadzonej działalności gospodarczej. Poza tym uznać można, że oczekiwanym efektem ww. wydatków jest przyszłe osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenia ich źródła".

W zakresie wydatków natury pracowniczej, organy już od kilku lat prezentują korzystną dla podatników linię orzeczniczą. Już w interpretacji z dnia 18 września 2009 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie wyraźnie potwierdził, iż: "(...) wydatki ponoszone przez spółkę w celu zapewnienia pracownikom posiłków i napojów bezalkoholowych będą miały pośredni wpływ na uzyskiwanie przez spółkę przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Poprzez świadczenia na rzecz pracowników pracodawca zapewnia pracownikom lepsze warunki pracy, bardziej efektywne wykorzystanie czasu pracy, komfort pracy, poprawia nastrój, co pozytywnie wpływa na wydajność pracowników, a tym samym firmy jako podmiotu generującego przychody. Ponoszone przez pracodawcę wydatki na posiłki i napoje nie zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów w art. 16 ust. 1 ustawy. Organ uznaje więc, że przedmiotowe wydatki na rzecz pracowników stanowią dla spółki koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych".

Wszelkie działania socjalne pracodawców (podejmowane rzecz jasna w granicach rozsądku) mogą przynieść określone korzyści podatkowe.

Anna Resiak, Mateusz Kozieł

Departament Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie

Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.

Małopolski Instytut Studiów Podatkowych
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »