Kwestia odliczenia VAT z faktur za wydatki na psa pozostaje przedmiotem ożywionych dyskusji. Czy utrzymanie zwierzęcia, jeśli pełni ono funkcję stróżującą, może być uznane za koszt uzyskania przychodu? Odpowiedź na to pytanie jest nie do końca jasna. Serwis Prawo.pl zauważa, że dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej "w sposób niejednolity interpretuje przepisy dotyczące wydatków na zwierzęta". Zgodnie z nową interpretacją, datowaną na 1 czerwca 2026 roku (nr 0115-KDIT3.4011.303.2026.2.DP), możliwe jest częściowe odliczenie kosztów.
Odliczenie wydatków na psa. Nowa interpretacja KIS
27 marca br. interesantka zwróciła się do dyrektora KAS z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej. Kobieta opisywała, że prowadzi działalność gospodarczą w miejscu zamieszkania. Na posesji przechowuje dokumentację firmową, zawierającą dane poufne klientów, a także sprzęt, z którego korzysta w ramach działalności.
Kobieta posiada psa - dużego owczarka szwajcarskiego, czyli zwierzę rasy stróżującej - który pełni funkcję stróżującą na ogrodzonej posesji właścicielki (tej samej, na której znajdują się dokumenty i sprzęt), ostrzegając przed osobami trzecimi i odstraszając je. Interesantka zwraca uwagę, że w jej ocenie pies jest elementem zabezpieczenia mienia i dokumentacji związanej z jej działalnością. Ponosi wydatki na utrzymanie zwierzęcia, związane z zakupem karmy i akcesoriów, opieką weterynaryjną oraz szczepieniami.
Przedsiębiorczyni opisała, że pies nie ma specjalistycznego szkolenia w zakresie ochrony mienia. Jego obecność to jednak według właścicielki dodatkowy element zabezpieczenia - na posesji są też m.in. system alarmowy, rolety antywłamaniowe i drzwi antywłamaniowe prowadzące do piwnicy.
Kobieta chciałaby zaliczać do kosztów uzyskania przychodów "50 proc. wydatków związanych z utrzymaniem psa w zakresie związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą" - w tym wydatków na karmę, podstawowe akcesoria (smycz, obroża, miska), ubezpieczenie, opiekę weterynaryjną - udokumentowanych fakturami lub rachunkami.
W odpowiedzi dyrektor KIS wskazał, że stanowisko właścicielki psa jest prawidłowe. Przypomniał, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dn. 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kosztów uzyskania przychodów należą "koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23".
W interpretacji z 1 czerwca br. dyrektor KIS poinformował przedsiębiorczynię, że może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na psa w związku z pełnieniem przez zwierzę funkcji stróżujących, w zakresie, w jakim służą one działalności gospodarczej.
"Zaznaczam jednak, że ww. wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w takiej części, w jakiej pies ten służy na potrzeby prowadzonej działalności, a nie dla celów prywatnych" - przypomniał również.
Odliczenie kosztów zakupu i utrzymania psa. Interpretacje fiskusa
Serwis Prawo.pl przypomina, że podobne stanowisko dotyczące częściowego odliczenia kosztów wydano 25 października (nr 0112-KDWL.4011.75.2023.1.WS). Wówczas pytanie zadał programista, prowadzący działalność gospodarczą w wydzielonej części domu. Mężczyzna opisywał, że w pomieszczeniu przechowuje m.in. ważne dokumenty, oprogramowanie, sprzęt komputerowy i peryferyjny, narzędzia i pomoce do funkcjonowania biura. Planował zakup psa inteligentnej rasy wykazującej się dobrą pamięcią, który miałby pełnić funkcje stróżujące.
Wnioskodawca opisywał, że pies zostanie przeszkolony tak, by pełnić funkcję stróżującą, gdy on sam będzie musiał udać się do kontrahenta, pozostawiając sprzęt i dokumenty w miejscu zamieszkania. Dodatkowo opisywał, że klienci mogliby bawić się z psem, co pozwoliłoby na pogłębienie relacji dwóch stron, a zwierzę działałoby odstresowująco i relaksująco w przerwach od pracy także na samego przedsiębiorcę.
W związku z powyższym mężczyzna wystosował pytanie, czy "kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów poprzez zachowanie i odpowiednie zabezpieczenie źródła przychodów w postaci wydatków związanych z zakupem, szkoleniem, utrzymaniem psa".
Dyrektor KIS ocenił to stanowisko jako nieprawidłowe, tłumacząc, że trudno wykazać obiektywny wpływ posiadania psa na uzyskanie przychodu w tego rodzaju działalności, związanej z branżą IT. Wskazał jednak, że pies będzie pełnić też funkcje stróżujące, a zatem po części zabezpieczać źródło przychodów w działalności. W związku z tym jako koszt uzyskania przychodu będzie można ocenić "wydatki w takiej części, w jakiej pies będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, a nie dla celów prywatnych".
Pies w kosztach firmy. Co w przypadku kontroli?
Jednocześnie dyrektor KIS przypomina, że w razie kontroli to przedsiębiorca musi wykazać, iż odliczone koszty mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą (i w jakiej części), ma także obowiązek właściwego dokumentowania wydatków na psa.
Należy dodać, że brak jest jednolitych interpretacji w tym zakresie. - Chcąc zaliczyć zakup psa i jego utrzymanie do działalności gospodarczej zalecam jednak uzyskane własnej indywidualnej interpretacji - mówił Interii Biznes Piotr Juszczyk. To o tyle ważne, że taka interpretacja, o ile opis wniosku jest zgodny ze stanem faktycznym, może chronić przedsiębiorcę. Jednoznacznie rozwiewa też wszelkie wątpliwości.
Z kolei Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego cytowana przez Prawo.pl, mówi: "Z jednej strony można odnieść wrażenie, że konieczność dzielenia wydatków na psa na prywatne i firmowe brzmi jak żart. Z drugiej strony nawet w korzystnych interpretacjach dyrektor KIS podkreśla, że przedsiębiorca powinien być przygotowany na wypadek ewentualnej kontroli. Jeżeli przedstawiony we wniosku opis będzie się różnił od rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie go chroniła".
