Spis treści:
- Kiedy influencer staje się przedsiębiorcą?
- Współprace reklamowe - jak je rozliczyć?
- Barter w działalności influencerów - co warto wiedzieć
- Paczki PR i prezenty
- Donate'y - przychód czy darowizna?
Kiedy influencer staje się przedsiębiorcą?
Zgodnie z przepisami, działalność gospodarcza musi mieć charakter zarobkowy, zorganizowany i ciągły. W praktyce oznacza to, że regularne publikowanie treści sponsorowanych, współpraca z markami czy czerpanie systematycznych dochodów z Internetu co do zasady będzie spełniało te przesłanki. W takiej sytuacji influencer powinien zarejestrować działalność gospodarczą i rozliczać się na zasadach właściwych dla wybranej formy opodatkowania.
W przypadku współpracy z influencerem, który nie prowadzi działalności gospodarczej, na firmie wypłacającej wynagrodzenie spoczywa obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy oraz jej odprowadzenia do właściwego urzędu skarbowego. Jednocześnie podmiot ten jest zobowiązany do sporządzenia i przekazania influencerowi informacji PIT-11.
Współprace reklamowe - jak je rozliczyć?
Najbardziej typowym źródłem dochodu influencerów są współprace reklamowe. Mogą one przyjmować zarówno formę pieniężną, jak i niepieniężną.
Z perspektywy prawa podatkowego nie ma to jednak zasadniczego znaczenia - każde świadczenie otrzymane w zamian za wykonanie usługi, np. publikację posta, relacji czy filmu, stanowi przychód. Oznacza to, że również produkty, usługi czy inne korzyści uzyskane od reklamodawcy podlegają opodatkowaniu, a ich wartość powinna zostać określona według ceny rynkowej.
Barter w działalności influencerów - co warto wiedzieć
Wymiana barterowa to w praktyce przekazanie określonego towaru lub świadczenia w zamian za konkretne działanie influencera. Może przybierać różne formy, w tym: świadczenie usługi w zamian za towar, usługę w zamian za usługę, towar w zamian za usługę lub towar w zamian za towar.
Barter stanowi wymianę świadczeń pomiędzy influencerem a marką. W praktyce polega on na tym, że twórca promuje produkt lub usługę, otrzymując w zamian określone dobra.
Wbrew powszechnemu przekonaniu barter nie jest neutralny podatkowo. Organy podatkowe traktują go jako odpłatne świadczenie usług, co oznacza, że zarówno influencer, jak i reklamodawca osiągają przychód. Po stronie influencera jest nim wartość otrzymanego świadczenia, natomiast po stronie przedsiębiorcy - wartość usługi reklamowej. Co więcej, jeżeli influencer prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT, transakcja barterowa podlega również opodatkowaniu tym podatkiem. W konsekwencji konieczne jest wystawienie faktury dokumentującej usługę, nawet jeżeli nie dochodzi do przepływu środków pieniężnych.
Nie oznacza to jednak, że barter zawsze prowadzi do realnego obciążenia podatkowego. W sytuacji, gdy wartość świadczeń obu stron jest równa, możliwe jest rozpoznanie zarówno przychodu, jak i kosztu w tej samej wysokości, co w efekcie może skutkować brakiem dochodu do opodatkowania. Nie zwalnia to jednak z obowiązków ewidencyjnych i dokumentacyjnych, które pozostają bezwzględnie wymagane.
Z punktu widzenia prawa podatkowego umowa barterowa jest traktowana jako zdarzenie gospodarcze podlegające opodatkowaniu. Oznacza to, że obie strony transakcji muszą najpierw wycenić świadczenie, gdyż wartość dostarczonego towaru lub usługi ustala podstawę opodatkowania. Następnie, jeśli są podatnikami VAT, strony powinny rozliczyć podatek, wystawiając fakturę opartą na wartości rynkowej świadczenia, niezależnie od tego, że nie następuje rzeczywisty przepływ gotówki. Wreszcie, każda ze stron musi uwzględnić przychód przy rozliczeniu podatku dochodowego, PIT lub CIT.
Paczki PR i prezenty
Odrębną kategorię stanowią tzw. paczki PR, czyli produkty przekazywane influencerom przez firmy. Ich kwalifikacja podatkowa zależy przede wszystkim od okoliczności przekazania. Jeżeli produkt ma charakter prezentu o niewielkiej wartości i nie wiąże się z żadnym zobowiązaniem promocyjnym, może korzystać ze zwolnienia podatkowego.
Jeżeli influencer prowadzący działalność gospodarczą otrzyma od kontrahenta prezent w postaci darmowego produktu, powstaje u niego tzw. przychód z nieodpłatnych świadczeń. Oznacza to, że wartość otrzymanego towaru powinna zostać doliczona do przychodów z działalności gospodarczej. O nieodpłatnym świadczeniu mówimy w sytuacji, gdy kontrahent nie oczekuje żadnej korzyści z przekazania swoich towarów lub usług bez wynagrodzenia.
W praktyce jednak większość takich prezentów jest związana z oczekiwaniem publikacji lub promocji, co powoduje, że traktowane są jako forma wynagrodzenia i podlegają opodatkowaniu.
Donate'y - przychód czy darowizna?
Jeszcze więcej wątpliwości podatkowych budzą tzw. donate'y, szczególnie popularne wśród streamerów. Na pierwszy rzut oka mogą one przypominać darowizny i przez lata były przez twórców internetowych traktowane w ten sposób. Termin "donate" wywodzi się od angielskiego słowa "donation", czyli darowizna, jednak w praktyce charakter tych wpłat różni się od klasycznej konstrukcji prawnej darowizny, o czym coraz wyraźniej wskazują organy podatkowe.
Jeżeli wpłata jest całkowicie dobrowolna i nie wiąże się z żadnym świadczeniem wzajemnym, może podlegać przepisom o podatku od spadków i darowizn. W praktyce jednak często donate'y są powiązane z określonym działaniem twórcy, np. odczytaniem wiadomości czy interakcją z widzem. W takich przypadkach organy podatkowe skłaniają się ku uznaniu ich za przychód z działalności zarobkowej, co oznacza konieczność opodatkowania na zasadach ogólnych.
Dodatkowo, jak wskazują organy w wydawanych interpretacjach, skoro twórcy internetowi nie znają tożsamości darczyńców, nie zawierają z nimi umów darowizny i nie znają wysokości poszczególnych wpłat, nie można w tym przypadku mówić o klasycznej darowiźnie. W praktyce oznacza to, że jeśli twórca nie prowadzi działalności gospodarczej, powinien wykazać taki przychód w rocznym zeznaniu PIT-37 i rozliczyć go według zasad ogólnych. Natomiast jeżeli prowadzenie streamów ma charakter zorganizowany i ciągły, przychód taki należy zakwalifikować jako przychód z działalności gospodarczej.
Aleksandra Kozień
Hatala & Storto Podatki
