Spis treści:
- Na czym polega ulga dla młodych?
- Komu przysługuje ulga dla młodych?
- Ile wynosi ulga dla młodych?
- Czy kilka umów wpływa na utratę ulgi?
- Kiedy traci się ulgę dla młodych?
- Jakie przychody nie korzystają z ulgi dla młodych?
- Czy ulgę dla młodych trzeba zgłaszać?
Zwolnienie to zostało wprowadzone po to, aby ułatwić młodym osobom wejście na rynek pracy i zmniejszyć obciążenia podatkowe na początku kariery zawodowej. Nie oznacza to jednak, że każdy młody podatnik automatycznie nie zapłaci podatku od wszystkich zarobionych pieniędzy. Ulga dla młodych ma bowiem określony zakres i dotyczy wyłącznie konkretnych źródeł przychodów.
W praktyce oznacza to, że osoba przed ukończeniem 26 lat może korzystać ze zwolnienia m.in. przy wynagrodzeniu z umowy o pracę, ale jednocześnie zapłacić podatek od innych uzyskanych dochodów, które nie zostały objęte preferencją.
Warto więc wiedzieć, na czym dokładnie polega ulga dla młodych, komu przysługuje, jakie przychody obejmuje oraz w jakich sytuacjach można utracić prawo do zwolnienia.
Na czym polega ulga dla młodych?
Ulga dla młodych polega na zwolnieniu z podatku dochodowego określonych przychodów uzyskiwanych przez osoby, które nie ukończyły 26 lat.
W praktyce oznacza to, że od przychodów objętych ulgą płatnik nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy, jeżeli podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki. Dzięki temu wynagrodzenie wypłacane młodej osobie jest wyższe niż w przypadku standardowego rozliczenia.
Zwolnienie obejmuje przede wszystkim przychody uzyskiwane z:
- umowy o pracę,
- stosunku służbowego,
- pracy nakładczej,
- spółdzielczego stosunku pracy,
- określonych umów zlecenia.
Ulga dla młodych nie jest jednak zwolnieniem dotyczącym całej aktywności zawodowej. Nie obejmuje wszystkich dochodów osiąganych przez osobę przed 26 rokiem życia. Kluczowe znaczenie ma źródło przychodu - tylko określone rodzaje wynagrodzeń mogą korzystać z preferencji.
Komu przysługuje ulga dla młodych?
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi jest wiek podatnika. Zwolnienie przysługuje osobom, które w momencie uzyskania przychodu nie ukończyły 26 lat.
Decydujący jest dzień uzyskania przychodu, a nie sam fakt wykonywania pracy. Oznacza to, że jeżeli podatnik osiągnie określony przychód jeszcze przed ukończeniem 26 lat, to może on skorzystać ze zwolnienia.
Po ukończeniu 26. roku życia podatnik traci możliwość korzystania z ulgi dla młodych. Od tego momentu uzyskiwane przychody są rozliczane według zasad ogólnych.
Przykład:
Pracownik kończy 26 lat 15 czerwca. O zastosowaniu ulgi decyduje moment uzyskania przychodu. Jeżeli wynagrodzenie zostanie wypłacone w dniu ukończenia 26 roku życia (w tym przykładzie 15 czerwca) podatnik może skorzystać ze zwolnienia. Natomiast wynagrodzenie otrzymane po ukończeniu 26 roku życia będzie już podlegało opodatkowaniu.
Ile wynosi ulga dla młodych?
Ulga dla młodych obowiązuje do określonego limitu przychodów w roku podatkowym. Limit zwolnienia wynosi 85 528 zł rocznie. Dodatkowo osoba korzystająca z ulgi dla młodych może korzystać z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.
Oznacza to, że młody podatnik zacznie faktycznie płacić podatek dochodowy dopiero po przekroczeniu łącznej kwoty 115 528 zł przychodu (85 528 zł objętego ulgą dla młodych oraz 30 000 zł kwoty wolnej od podatku). Dopiero nadwyżka ponad tę wartość będzie podlegała opodatkowaniu według zasad ogólnych.
Jeżeli natomiast przychody przekroczą ustawowy limit, podatnik nie traci prawa do ulgi w całości. Zwolniona pozostaje część przychodów mieszcząca się w limicie, natomiast nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu.
Oznacza to, że przekroczenie limitu nie powoduje konieczności zapłaty podatku od całego wynagrodzenia uzyskanego w danym roku. Opodatkowana jest wyłącznie część, która przekracza kwotę objętą zwolnieniem.
Czy kilka umów wpływa na utratę ulgi?
Osoba korzystająca z ulgi dla młodych może uzyskiwać przychody od kilku pracodawców lub wykonywać kilka umów jednocześnie. Sam fakt posiadania kilku źródeł wynagrodzenia nie powoduje utraty prawa do zwolnienia. Należy jednak pamiętać, że limit ulgi jest wspólny. Oznacza to, że podatnik musi kontrolować łączną wartość uzyskiwanych przychodów, a nie tylko wynagrodzenie otrzymywane od jednego pracodawcy.
W praktyce szczególną ostrożność powinny zachować osoby, które pracują jednocześnie w kilku miejscach albo łączą różne formy zatrudnienia.
Kiedy traci się ulgę dla młodych?
Utrata prawa do ulgi dla młodych może nastąpić w kilku sytuacjach.
Najważniejszym przypadkiem jest ukończenie 26 roku życia. Od tego momentu podatnik nie spełnia już podstawowego warunku korzystania ze zwolnienia.
Do utraty preferencji może dojść również wtedy, gdy podatnik uzyskuje przychody, których przepisy nie obejmują ulgą.
Warto podkreślić, że ulga dla młodych nie jest przypisana do całej osoby, ale do konkretnych przychodów. Podatnik może więc jednocześnie korzystać ze zwolnienia przy wynagrodzeniu z jednego tytułu i rozliczać podatek od innych dochodów.
Jakie przychody nie korzystają z ulgi dla młodych?
Mimo spełnienia kryterium wieku nie wszystkie przychody młodej osoby mogą zostać zwolnione z podatku.
Ulga dla młodych nie obejmuje m.in.:
- przychodów z działalności gospodarczej,
- przychodów z umowy o dzieło,
- przychodów z praw majątkowych (w tym niektórych praw autorskich),
- emerytur i rent,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście, które nie zostały objęte zwolnieniem.
Czy ulgę dla młodych trzeba zgłaszać?
W praktyce ulga dla młodych jest stosowana przez płatnika automatycznie, jeżeli posiada on informacje pozwalające na jej zastosowanie.
Podatnik powinien jednak kontrolować swoją sytuację podatkową, szczególnie gdy uzyskuje przychody z różnych źródeł. Może się bowiem okazać, że część wynagrodzenia korzysta ze zwolnienia, a część będzie wymagała rozliczenia podatku.
Szczególną uwagę powinny zachować osoby, które w trakcie roku kończą 26 lat albo zbliżają się do przekroczenia limitu przychodów.
Podsumowanie
Ulga dla młodych pozwala osobom przed ukończeniem 26 lat korzystać ze zwolnienia z PIT od określonych przychodów. Nie jest to jednak zwolnienie obejmujące wszystkie dochody młodego podatnika.
Prawo do ulgi zależy przede wszystkim od wieku, rodzaju uzyskiwanego przychodu oraz wysokości osiągniętych zarobków. Zwolnienie można stracić po ukończeniu 26 lat, po przekroczeniu ustawowego limitu w stosunku do nadwyżki powyżej kwotę objętą ulgą, lub w przypadku uzyskiwania dochodów, które nie zostały objęte preferencją.
Dlatego przed rozliczeniem podatku warto sprawdzić, czy konkretne wynagrodzenie rzeczywiście korzysta z ulgi dla młodych i czy wszystkie warunki zwolnienia zostały spełnione.
Grzegorz Hatala, adwokat, doradca podatkowy
Hatala & Storto Podatki
