Stosownie do brzmienia art. 42 ust. 1 ustawy o VAT, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (w tym również przemieszczenie w ramach przedsiębiorstwa) podlega opodatkowaniu przy zastosowaniu stawki podatku 0%, pod warunkiem, że:
* podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, na fakturze stwierdzającej dostawę towarów;
* podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
Natomiast znowelizowany przepis art. 42 ust. 12 pkt 2 ustawy o VAT, zakłada, że jeżeli warunek posiadania dokumentów potwierdzających odbiór towarów nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres miesięczny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres. Podatnik wykaże natomiast tę dostawę w ewidencji, za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodów potwierdzających dostawę towarów.
Innymi słowy podatnik, który nie zgromadził dokumentacji potwierdzającej odbiór towarów, wykaże dokonaną transakcję WDT jako krajową dopiero w trzecim miesiącu rozliczeniowym, licząc od miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WDT, o ile w terminie do złożenia deklaracji za ten trzeci miesiąc nie otrzymał jeszcze tej dokumentacji.
Otrzymanie dowodów potwierdzających otrzymanie towarów upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1(art. 42 ust. 12a.usyawy o VAT).
Zatem po otrzymaniu dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów podatnik powinien rozliczyć transakcję w okresie rozliczeniowym, w którym faktycznie miała miejsce dostawa. Jednocześnie podatnik powinien skorygować deklarację, w której wykazał transakcję WDT ze stawką krajową (korekta "in minus"). Korekcie winna ulec również informacja podsumowująca.
