Koszty remontu rozliczane w czasie - interpretacja indywidualna organu podatkowego

Skoro wydatki remontowe zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości są rozliczane przez podatnika w określonym z góry okresie, to powinny one w tym samym czasie być kwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 sierpnia 2018 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.230.2018.1.NL.

Spółka z o.o. (wnioskodawca) jest dealerem samochodowym. Zgodnie z nowymi standardami marki została zobligowana do dokonania zmian w zakresie wyglądu m.in. wnętrza salonu polegających na położeniu nowych płytek podłogowych, pomalowaniu ścian, zakupie mebli, położeniu wykładziny.

Część wydatków została poniesiona na nabycie składników majątku, które zostały uznane za odrębne środki trwałe, tj. np. meble, wykładzina podłogowa. Pozostały zakres robót został zakwalifikowany jako remont. Na ogół kosztów remontu złożyły się wydatki dotyczące:

Reklama

1) zakupu materiałów takich jak płytki gresowe, kleje, farby, taśmy, folie, narożniki itp.,

2) usług świadczonych przez zewnętrzne firmy (projekt aranżacji wnętrza salonu oraz konsultacja i uzgodnienie projektu, położenie płytek, malowanie ścian).

Skutkiem prac nie jest ulepszenie w rozumieniu art. 16g ust. 13 updop.

Jednostka podjęła decyzję, by koszty remontów rozliczać w księgach rachunkowych w czasie przez okres 5 lat (60 miesięcy). Będzie ona co miesiąc dokonywać odpisów w ciężar kosztów rachunkowych w wysokości 1/60 poniesionych wydatków do momentu upływu wskazanego okresu. Zamierza również pod względem podatkowym rozliczać te koszty w czasie, ujmując comiesięczny odpis w kosztach uzyskania przychodu.

Zapytała organ podatkowy, czy takie postępowanie jest prawidłowe? W jej ocenie koszty remontów, stanowiące koszty pośrednie, księgowane do celów rachunkowych jako czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów i odpisywane w ciężar kont wynikowych w kwocie dotyczącej danego miesiąca powinny być w takiej samej wysokości zaliczane do kosztów podatkowych.

Interpretacje Baza interpretacji wydawanych m.in. przez organy podatkowe dostępna jest w serwisie
www.interpretacje.gofin.pl

Organ podatkowy zgodził się z tym stanowiskiem. Wyjaśnił, że istotą remontu jest przywrócenie pierwotnego stanu technicznego i użytkowego środka trwałego wraz z wymianą zużytych składników technicznych, niezmieniające jego charakteru i funkcji. Są to wszystkie zmiany trwale przywracające pierwotny poziom techniczny danego środka trwałego, pierwotną zdolność użytkową utraconą na skutek upływu czasu i eksploatacji niezwiększające jego wartości początkowej, o której mowa w art. 16g ust. 13 updop.

Stwierdził, że ponoszone przez spółkę wydatki remontowe mogą stanowić koszty podatkowe, jeśli spełniają przesłanki z art. 15 ust. 1 updop oraz stosownie do treści art. 15 ust. 4d updop, będą potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

Organ uznał, że ustawodawca uzależnia moment, w którym wydatek staje się kosztem uzyskania przychodów od momentu ujęcia go w księgach zgodnie z zasadami ustawy o rachunkowości. Przy czym nie chodzi w tym przypadku o jakiekolwiek ujęcie wydatku w księgach, tylko jego "ujęcie jako kosztu", tzn. uznanie przez podatnika za taki koszt z punktu widzenia przepisów o rachunkowości, przy zachowaniu zasady ostrożności, zasady istotności i zasady współmierności przychodów i kosztów, z uwzględnieniem przyjętej przez niego polityki rachunkowości. Oznacza to, że ujmowanie wydatków jako kosztów zgodnie z zasadami rachunkowości przyjętymi przez podatnika przekłada się na moment potrącalności dla celów podatkowych.

Przyjęta przez podatnika polityka rachunkowości nakazująca rozliczać w czasie wydatki remontowe dotyczące posiadanych składników majątku przez z góry prognozowany okres decydować będzie o sposobie ujęcia tych wydatków z punktu widzenia podatkowego. A zatem, skoro dla celów bilansowych omawiane wydatki są rozliczane w czasie, powinny być w tym samym czasie ujmowane jako koszty uzyskania przychodów w rachunku podatkowym.


Przegląd Podatku Dochodowego Nr 17 z dnia 2018-09-01

GOFIN podpowiada

Dowiedz się więcej na temat: remont | koszty podatkowe
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Strona główna INTERIA.PL
Polecamy
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »