Pomysł na zapłatę podwójnej zaliczki
Przedsiębiorcy, rozliczający się na zasadach ogólnych, muszą w ostatnim miesiącu roku uiścić dwie zaliczki na podatek dochodowy: listopadową i grudniową. Dla wielu z nich to spory wydatek. Jest jednak sposób na rozliczenie się z fiskusem bez potrzeby angażowania gotówki. Można wykorzystać nadwyżkę wynikającą z rozliczenia podatku od towarów i usług.
Dwie zaliczki naraz
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które rozliczają się na zasadach ogólnych, mają obowiązek w ciągu roku podatkowego obliczać i odprowadzać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada wpłaca się do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za styczeń należy uiścić do 20 lutego, za luty - do 20 marca, za marzec - do 20 kwietnia itd.
Inaczej jest z zapłatą za grudzień. Zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc trzeba uregulować w grudniu. Wynika to z art. 44 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uiszcza się ją w wysokości zaliczki należnej za listopad.
Zaliczki za listopad i grudzień należy wpłacić do 20 grudnia. W tym roku termin ten wypada w niedzielę. Zyskuje się więc dodatkowy dzień na rozliczenie się z fiskusem. Jeżeli bowiem ostatni dzień terminu wypada w sobotę, niedzielę lub święto będące dniem ustawowo wolnym od pracy, termin przesuwa się na następny dzień po dniu lub dniach wolnych. Zaliczki listopadową i grudniową można więc w tym roku wpłacić 21 grudnia.
Sposób na zapłatę
Dla wielu przedsiębiorców konieczność uiszczenia w jednym miesiącu dwóch zaliczek na podatek dochodowy oznacza spory wydatek. Niekoniecznie jednak trzeba zabezpieczać na ten cel gotówkę. Można wykorzystać nadwyżkę VAT. Wynika to z art. 76b Ordynacji podatkowej. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, wykazana do zwrotu na rachunek bankowy, podlega z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek od zaliczek oraz bieżących zobowiązań podatkowych. Jeżeli podatnik nie ma takich zobowiązań, otrzyma zwrot VAT. Może jednak złożyć wniosek o zarachowanie tej kwoty, w całości lub w części, na przyszłe podatki.
Przeksięgowanie nadwyżki VAT na poczet innych zobowiązań podatkowych następuje z dniem złożenia deklaracji wykazującej zwrot. Jeżeli więc przedsiębiorca chce w tym roku przeznaczyć na zapłatę zaliczek za listopad i grudzień nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym wynikającą z deklaracji VAT za listopad 2009 r., deklarację tę powinien złożyć najpóźniej 21 grudnia 2009 r. W przeciwnym razie będzie musiał uiścić odsetki za zwłokę. W drodze wyjątku nie zostaną one naliczone, jeżeli ich wysokość nie przekroczy 6,60 zł. Należy poza tym pamiętać, że dniem złożenia deklaracji wykazującej zwrot jest dzień, w którym faktycznie dotrze ona do urzędu skarbowego.
Nadwyżka podatku naliczonego na należnym, wykazana w deklaracji VAT za listopad 2009 r., powinna być z urzędu zaliczona na zapłatę podwójnej zaliczki na podatek dochodowy. Aby jednak uniknąć nieporozumień, lepiej do deklaracji dołączyć wniosek, wyrażający chęć dokonania takiego rozliczenia. Dzięki temu urzędnicy wiedzą, że mają przeznaczyć całą lub część nadwyżki VAT na uiszczenie zaliczek. Podatnik nie będzie natomiast musiał tłumaczyć się, dlaczego ich nie uregulował albo wpłacił tylko ułamek należnej kwoty.
"Międzyurzędowe" rozliczenia
Nie ma przeszkód, aby taka kompensata została dokonana, gdy podatnik rozlicza podatek dochodowy i VAT w różnych urzędach skarbowych. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, jaką posiada w jednym urzędzie skarbowym, może być zaliczona na zaliczki na podatek dochodowy rozliczany w innym urzędzie skarbowym. Co do tego zgodne są zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne.
W tym wypadku jednak nie obejdzie się bez wniosku o przerachowanie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na zaliczki na podatek dochodowy. Urzędnicy nie mają bowiem obowiązku sprawdzać stanu konta podatnika w innych urzędach skarbowych. Wniosek w sprawie zaliczenia najlepiej dołączyć do deklaracji VAT, w której wykazana została kwota zwrotu. Niezależnie jednak od tego, który urząd skarbowy przyjęlibyśmy jako właściwy w tej sprawie, i tak muszą one wymienić się informacjami o kwocie zaliczek i wysokości nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.
| Mirosław Kowalski ul. Kolorowa 14 66-300 Międzyrzecz NIP: 596-111-11-11 |
Międzyrzecz, 14.12.2009 r. |
| Naczelnik Urzędu Skarbowego w Międzyrzeczu ul. Rynek 3 66-300 Międzyrzecz |
|
|
Na podstawie art. 76 § 1 w zw. z art. 76b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) wnoszę o zaliczenie całej kwoty zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w wysokości 856 zł, wykazanej do zwrotu na rachunek bankowy w deklaracji VAT-7 za listopad 2009 r., którą złożyłem 14 grudnia 2009 r., na poczet zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za listopad i grudzień 2009 r. |
|
| Mirosław Kowalski | |
Podstawa prawna:
- ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.),
- ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).
autor: Małgorzata Żujewska
Gazeta Podatkowa Nr 619 z dnia 2009-12-14