Nowe zasady składania informacji podsumowujących od 1 stycznia 2010 r.

Ustawa z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ma na celu wdrożenie zmian wprowadzonych m.in.:

Ustawa z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ma na celu wdrożenie zmian wprowadzonych m.in.:

Dyrektywą Rady 2008/117/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w celu zwalczania uchylania się od opodatkowania w związku z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi oraz

Dyrektywą Rady 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do miejsca świadczenia usług. Zmiany te dotyczą sposobu określania miejsca świadczenia (czyli kraju opodatkowania) tzw. usług transgranicznych.

Według znowelizowanych przepisów, od 1 stycznia 2010 r., miejscem świadczenia, a tym samym krajem opodatkowania podatkiem VAT będzie - co do zasady - miejsce siedziby usługobiorcy (podatnika nabywającego usługę). Powyższa zasada ogólna dotycząca miejsca świadczenia (opodatkowania) usług zostanie wsparta nowym mechanizmem kontrolnym w postaci rozszerzenia zakresu oraz skrócenia terminu składanych informacji podsumowujących.

Dotychczas informacje podsumowujące były sporządzane kwartalnie i dotyczyły:

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz

dostawy towarów w ramach tzw. transakcji trójstronnych,

czyli zasadniczo transakcji dotyczących obrotu towarowego pomiędzy Polską i innymi krajami UE.

Natomiast od 1 stycznia 2010 r. informacje podsumowujące będą składane, co do zasady, miesięcznie - nastąpi zatem skrócenia okresu, za który podatnicy mają obowiązek składać ww. informacje. Dodatkowo, złożenie ww. informacji podsumowujących - w przypadku informacji składanych w formie papierowej - będzie musiało nastąpić do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym z tytułu dokonanych transakcji powstanie obowiązek podatkowy. W odniesieniu do informacji podsumowujących składanych w formie elektronicznej termin ten pozostanie bez zmian - w tym przypadku informację będą mogły być nadal składane do 25. dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Należy również podkreślić, iż nadal będzie możliwe, pod ściśle określonymi warunkami wyszczególnionymi w ustawie o VAT, składanie informacji podsumowujących przez podatników za okresy kwartalne. Prawo do składania deklaracji kwartalnych będą mieli:

podatnicy, u których wartość wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów oraz dostaw w transakcjach uproszczonych (bez podatku od wartości dodanej) nie przekroczyła w danym kwartale ani w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 250 000 zł ;

podatnicy, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w danym kwartale nie przekroczyła 50 000 zł.

Natomiast w przypadku, gdy ww. wartości [250.000 zł (500.000 zł w okresie przejściowym) i 50.000 zł] zostaną przekroczone są obowiązani do składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne. W przypadku ww. przekroczenia informacje podsumowujące za poszczególne miesiące, które upłynęły od rozpoczęcia danego kwartału, są składane w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono odpowiednio kwotę 250.000 zł (500.000 zł w okresie przejściowym) lub 50.000 zł, z tym że jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału, składana jest jedna informacja podsumowująca za ten kwartał.

Również w przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów z UE, podatnik będzie miał prawo do składania kwartalnych informacji podsumowujących (i to jest nowość). W tym przypadku nie będą obowiązywać żadne "kwotowe" lub czasowe ograniczenia.

Przykład I:

Zakładamy hipotetycznie, iż firma X będzie w roku 2011 dokonywała dostawy towarów na terytorium Hiszpanii i Portugalii. W I, II i III i IV kwartale 2010 r. ww. podmiot dokonał WDT na kwotę odpowiednio 190 000 zł, 240 000 zł i 350 000 zł i 300 000 zł (bez kwoty podatku od wartości dodanej). Natomiast w pierwszym kwartale 2011 r. kwota ta wyniosła 200 000 zł. Ww. podmiot nie będzie zobowiązany do składania miesięcznych informacji podsumowujących z tytułu WDT, albowiem nie została przekroczona kwota 500 000 zł bez podatku od wartości dodanej.

Przykład II

Zakładamy hipotetycznie, iż firma Y dokonała w I kwartale 2010 r. WNT z terytorium Belgii i Holandii odpowiednio na kwotę 45 000 zł. Ww. podmiot nie będzie zatem zobowiązany do złożenia miesięcznej informacji podsumowującej (będzie mógł złożyć kwartalną informację podsumowującą). Natomiast, gdy przykładowo w miesiącu kwietniu 2010 r. podmiot ten dokona WNT na kwotę 60 000 zł, wówczas przekroczona zostanie kwota limitu i firma Y będzie zobowiązana do składania miesięcznych informacji podsumowujących. Pierwszą winna złożyć do dnia 15 maja 2010 r.

Przykład III

Podatnik świadczy na rzecz podmiotu z UE usługi na tzw. majątku ruchomym. Według znowelizowanych przepisów usługa ta będzie opodatkowana na terytorium kraju członkowskiego, na rzecz którego usługa ta jest świadczona (jest to tzw. eksport usług). Podatnik będzie miał zatem obowiązek do wykazania powyższej transakcji w składanej informacji podsumowującej (miesięcznej lub kwartalnej).

Jak już wskazano, rozszerzony zostanie zakres transakcji, które powinno się wykazywać w informacjach podsumowujących. Poszerzony on zostanie na przypadki świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się w innym państwie członkowskim, a podmiotem zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca (tzw. reverse charge mechanism). Przy czym zaznaczyć należy, że obowiązek ten będzie dotyczył świadczenia tych usług, które należą do innych niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%. Należy zatem zauważyć, iż wykazywanie w informacjach podsumowujących usług świadczonych na rzecz podmiotów z UE będzie uzależnione od tego czy dana usługa jest zwolniona od podatku od wartości dodanej lub opodatkowana stawką 0% czy też opodatkowana podatkiem od wartości dodanej. Przepis ten będzie niezmiernie uciążliwy. Albowiem nakazuje badanie opodatkowania transakcji świadczonych na terytorium innego kraju Wspólnoty.

Przykład I

Firma X z Polski świadczy na rzecz podatnika z Francji usługę, która na terytorium tego kraju podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w wysokości 19,6 %. Podmiot z Polski będzie zatem zobowiązany do wykazania przedmiotowej transakcji w składanej informacji podsumowującej.

Przykład II

Firma Y świadczy na rzecz podmiotów z krajów UE usługi, które w krajach tych są zwolnione z podatku lub podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej według stawki 0 %. Ww. podmiot nie jest zatem zobowiązany do wykazywania powyższych transakcji w składanych informacjach podsumowujących.

Należy również podkreślić, iż okres, w którym należy wykazać ww. usługi w składanych informacjach podsumowujących, będzie ściśle powiązany z momentem powstania obowiązku podatkowego.

Jednocześnie pragniemy wskazać, iż od 1 stycznia 2010 r. będą obowiązywać nowe wzory informacji podsumowujących (VAT-UE) wraz z załącznikami VAT-UE/A, VAT UE/B. Wprowadzono również nowy załącznik VAT-UE/C oraz zmieniony został wzór korekty informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UEK).

Autorzy: Łukasz Mazur, doradca podatkowy, prezes zarządu ECDDP,

Aleksandra Pluta, ekspert ECDDP

Europejskie Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej sp. z o. o.
Dowiedz się więcej na temat: firma | podatnik | składanie | dostawy | VAT | podatnicy | świadczenia
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Strona główna INTERIA.PL
Polecamy
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »