Jak opodatkować przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą?
Sprzedając nieruchomość wykorzystywaną w działalności gospodarczej określ jej rodzaj. Sprzedaż budynków mieszkalnych i lokali mieszkalnych jest opodatkowana na innych zasadach niż przychody z działalności gospodarczej, zazwyczaj są to zasady korzystniejsze dla podatnika. Sprzedaż lokali użytkowych będzie generować przychód z działalności gospodarczej.
Przedsiębiorcy w działalności wykorzystują różne składniki majątkowe. W ich majątku znajdują się samochody, maszyny a także nieruchomości. Często zdarza się, że podatnik posiada budynek użytkowy, w którym np. prowadzi warsztat samochody. Przykładem wykorzystania nieruchomości w działalności gospodarczej jest także prowadzenie firmy w wydzielonej części własnego mieszkania. W trakcie użytkowania takich nieruchomości przedsiębiorcy zaliczają często do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne. Jeśli po pewnym czasie przedsiębiorca zamierza sprzedać taką nieruchomość pojawia się pytanie w jaki sposób opodatkować dochód uzyskany z tego tytułu.
Wśród źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ustawy o PIT wymieniono między innymi przychody z działalności gospodarczej a także przychody ze sprzedaży nieruchomości. Zasady opodatkowania powyższych przychodów są odmienne dlatego przedsiębiorca dokonujący sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej powinien mieć świadomość jakie zasady opodatkowania przyjąć w poszczególnych przypadkach.
Zgodnie z art. 14 ust 2c ustawy o PIT do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej:
" budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
" lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
" gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
" spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie
" prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Sprzedaż powyższych nieruchomości nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej ale będzie źródłem przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Zasady opodatkowania tych składników reguluje art. 30 e ustawy o PIT. Zgodnie z nim od dochodu z odpłatnego zbycia opisanych nieruchomości i praw podatek dochodowy wynosi 19 %. Podstawą obliczenia podatku, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych. Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest zobowiązany złożyć odrębne zeznanie podatkowe. Może jednak korzystać z ulg, np. ulgi dwuletniej (przeznaczenie środków na inne własne cele mieszkaniowe), pięcioletniej (dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości po 5 latach licząc od końca roku, w którym nieruchomości została nabyta są zwolnione z opodatkowania).
Powyższe zasady stosuje się do nieruchomości nabytych od 2009r. Dla nieruchomości nabytych wcześniej obowiązują nieco inne zasady opodatkowania. Przykładowo dla nieruchomości nabytych do końca 2006r. opodatkowaniu podlega przychód, a nie dochód, a stawka podatku wynosi 10%.
Sprzedaż pozostałych nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej , np. lokali użytkowych jest opodatkowana tak jak inne składniki majątkowe przedsiębiorstwa. Są więc źródłem przychodów z działalności gospodarczej. Podatnik musi więc określić przychody i koszty dotyczące transakcji i opodatkować sprzedaż zgodnie z zasadami opodatkowania jego działalności gospodarczej.
Iwona Cackowska, księgowa Tax Care
Pobierz za darmo: program PIT 2010
