Reklama

Amortyzacja i wydatki na samochody osobowe, od których przysługuje 50% odliczenie VAT - wyjaśnienie Ministerstwa Finansów

Nadal do naszej redakcji napływa wiele pytań dotyczących prawa do pełnej amortyzacji oraz zasad rozliczania wydatków związanych z samochodami osobowymi, w sytuacji gdy podatnik odlicza 50% podatku naliczonego.



Zwróciliśmy się zatem do Ministerstwa Finansów z prośbą o wyjaśnienie, czy samochód taki można uznać za spełniający definicję środka trwałego, a co za tym idzie - podlegający odpisom amortyzacyjnym, które na zasadach określonych w ustawach o podatku dochodowym podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, oraz czy wydatki dotyczące tego pojazdu stanowią koszt podatkowy i czy VAT niepodlegający odliczeniu można zaliczyć w koszty.

Reklama

W odpowiedzi z 27 czerwca 2014 r. Ministerstwo Finansów udzieliło następujących wyjaśnień:

"(…) uprzejmie informujemy, że na gruncie ustawy PIT obowiązuje generalna zasada wyrażona w art. 22 ust. 1, określająca, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów niestanowiących kosztów podatkowych, wymienionych w art. 23 ustawy. Warunku tego nie spełniają wydatki związane z używaniem samochodu osobowego na cele prywatne.

Analogiczna zasada obowiązuje na gruncie ustawy CIT.

Zasada ta, w zakresie podatku PIT oraz podatku CIT, obowiązuje niezależnie od tego, czy na gruncie ustawy VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2014 r. podatnikom przysługuje pełne, czy ograniczone prawo do odliczenia podatku VAT (tj. w wysokości 100% lub 50%).

Zatem, jeżeli wydatek związany z używaniem samochodu osobowego faktycznie został poniesiony w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, stanowi on koszt podatkowy w podatku PIT oraz w podatku CIT. Kosztem jest także 50% kwoty podatku VAT wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika, która nie obniża podatku należnego.

Jeżeli samochód osobowy spełnia definicję środka trwałego (art. 22a ustawy PIT, art. 16a ustawy CIT), czyli m.in. wykorzystywany jest na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, podatnik wprowadza go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonuje odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej, niezależnie od tego, w jakiej części (100% czy 50%) odliczył VAT przy zakupie samochodu. Przy czym, 50% kwoty podatku VAT wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika, która nie obniża podatku należnego, zwiększa wartość początkową tego samochodu."

Jak wynika z powyższego, Ministerstwo Finansów potwierdziło prawo do zaliczenia ww. 50% nieodliczonego VAT naliczonego do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem, że podatek ten dotyczy wydatku pozostającego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Na takiej samej zasadzie kosztem podatkowym mogą być inne wydatki dotyczące takich pojazdów.

Ponadto, niezależnie, czy przy zakupie samochodu osobowego podatnik odliczył 100%, czy 50% VAT naliczonego, w przypadku m.in. wykorzystywania takiego pojazdu na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnik może uznać go za podlegający amortyzacji środek trwały. Nieodliczony przy zakupie VAT naliczony zwiększa wartość początkową środka trwałego.

Powyższe wyjaśnienia potwierdzają stanowisko prezentowane dotychczas na łamach Biuletynu Informacyjnego - por. m.in. BI nr 16 z 1 czerwca br., opracowanie pt. "Amortyzacja samochodu osobowego używanego również dla celów prywatnych - po 1 kwietnia 2014 r.", a także artykuł pt. "Rozliczanie wydatków na samochody używane w działalności gospodarczej oraz w celach prywatnych" zamieszczony w niniejszym numerze na str. 47.


Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 20 z dnia 2014-07-10

GOFIN podpowiada

Dowiedz się więcej na temat: Ministerstwo Finansów | VAT na auta | VAT | Ministerstwie Finansów

Reklama

Reklama

Reklama

Reklama

Strona główna INTERIA.PL

Polecamy

Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »