Reklama

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe?

Otrzymujemy zaliczki od kontrahentów na zakup towaru. Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe?

Otrzymanie zaliczki (zadatku, przedpłaty, raty) zasadniczo powoduje powstanie obowiązku podatkowego i konieczność wystawienia faktury. W praktyce fakturę tę określa się jako fakturę zaliczkową. Wystawia się ją nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy (z pewnymi wyjątkami, które tu pomijamy).

Elementy, jakie powinna zawierać faktura zaliczkowa, określa § 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie m.in. wystawiania faktur. Zgodnie z tym przepisem, faktura ta powinna zawierać zasadniczo te same elementy co "zwykła" faktura. Dodatkowo powinna zawierać dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy, a także datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury.

Reklama

W tym miejscu warto wskazać na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 5 marca 2009 r., nr IPPP1-443-31/09-2/JB, która dotyczyła wystawiania faktur zaliczkowych na materiały budowlane. W interpretacji tej uznano:

"(…) z treści faktury zaliczkowej powinno wynikać, jaki konkretnie towar jest przedmiotem zamówienia lub umowy. Im szerszy jest asortyment w danej grupie towarowej, tym większego stopnia szczegółowości wymaga określenie nazwy towaru z tej grupy w celu prawidłowej identyfikacji zamawianych przez nabywcę towarów. Określenie "materiały budowlane" jest pojęciem zbyt szerokim i ogólnym i nie pozwala nabywcy na jednoznaczną identyfikację zamówionego towaru. (…)

A zatem przepisy (…) nie pozwalają na wskazanie w fakturze zaliczkowej jedynie grupy towarowej, z której nabywca zamawia jedynie określone towary. Tym samym stanowiska Wnioskodawcy w zakresie posługiwania się zapisem "zaliczka na materiały budowlane" nie można uznać za prawidłowe. (…)"

WAŻNE: Kwota otrzymanej zaliczki (zadatku, raty, itp.) jest kwotą brutto, a VAT należy obliczyć metodą "w stu".

Tak wyliczoną kwotę podatku należy podać na fakturze zaliczkowej. Nie ma natomiast konieczności podawania kwoty netto (tj. kwoty zaliczki pomniejszonej o VAT należny), choć w praktyce również ta kwota podawana jest na fakturach zaliczkowych.

Przykład

Kontrahent zamówił:

  • 5 szt. towaru X - cena netto za 1 szt.: 1.000 zł plus VAT 230 zł,
     
  • 2 szt. towaru Y - cena netto za 1 szt.: 500 zł plus VAT 115 zł.

W dniu 16 sierpnia br. na poczet tego zakupu kontrahent wpłacił zaliczkę w wysokości 2.000 zł. Kwota VAT od zaliczki wynosi: 2.000 zł x 23/123 = 373,98 zł, a kwota netto: 1.626,02 zł.

Przykładowy wzór faktury zaliczkowej (w obrocie występują też inne)

Sprzedawca: 
. . . . . . . . . . .
Nabywca:
. . . . . . . . . .
Faktura VAT (zaliczkowa) nr 5/11
zamówienie nr 100/11
Data wystawienia: 16.08.2011
Data otrzymania zaliczki: 16.08.2011
Kwota otrzymanej zaliczki: 2.000 zł


l.p.

Nazwa towaru/
dane dotyczące zamówienia

j.m.

ilość

Cena jedn. netto
(w zł)

Wartość netto
(w zł)

Stawka VAT
(w%)

Kwota
VAT
(w zł)

Brutto
razem
(w zł)

Dane dotyczące zamówienia nr 100/11

1.

Towar X

szt.

5

1.000,00

5.000,00

23%

1.150,00

6.150,00

2.

Towar Y

szt.

2

500,00

1.000,00

23%

230,00

1.230,00

Razem zamówienie:

6.000,00

23%

1.380,00

7.380,00

 
zaliczka do zamówienia nr 100/11 1.626,02 23% 373,98 2.000,00
Razem zaliczka: 1.626,02 23% 373,98 2.000,00

Zapłacono: 2.000,00 zł

Jeżeli faktury zaliczkowe nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru (wykonaniu usługi) wystawia fakturę końcową. Wówczas sumę wartości towarów (usług) pomniejsza o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie części należności. Faktura końcowa powinna zawierać również numery faktur zaliczkowych wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

Faktura końcowa, wystawiona zgodnie z danymi z powyższego przykładu, może wyglądać następująco (przy założeniu, że sprzedaż towaru miała miejsce 25 sierpnia br.).

Sprzedawca: 
. . . . . . . . . . .
Nabywca:
. . . . . . . . .
Faktura VAT nr 30/11
zamówienie nr 100/11
Data wystawienia: 25.08.2011
Data sprzedaży: 25.08.2011
Data otrzymania zaliczki: 16.08.2011
Kwota otrzymanej zaliczki: 2.000 zł

l.p.

Nazwa towaru/
dane dotyczące zamówienia

j.m.

ilość

Cena
jedn.
netto (w zł)

Wartość netto
(w zł)

Stawka VAT
(w%)

Kwota
VAT
(w zł)

Brutto
razem
(w zł)

zamówienie nr 100/11

1.

Towar X

szt.

5

1.000,00

5.000,00

23%

1.150,00

6.150,00

2.

Towar Y

szt.

2

500,00

1.000,00

23%

230,00

1.230,00

Razem zamówienie:

6.000,00

23%

1.380,00

7.380,00

 

wpłacona zaliczka (faktura zaliczkowa nr 5/11):

1.626,02

23%

373,98

2.000,00

do zapłaty:

4.373,98

23%

1.006,02

5.380,00

Do zapłaty: 5.380,00 zł





Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 27 z dnia 2011-09-20

GOFIN podpowiada

Wasze komentarze
No hate

Wyrażaj emocje pomagając!

Grupa Interia.pl przeciwstawia się niestosownym i nasyconym nienawiścią komentarzom. Nie zgadzamy się także na szerzenie dezinformacji.

Zachęcamy natomiast do dzielenia się dobrem i wspierania akcji „Fundacja Polsat Dzieciom Ukrainy” na rzecz najmłodszych dotkniętych tragedią wojny. Prosimy o przelewy z dopiskiem „Dzieciom Ukrainy” na konto: ().

Możliwe są również płatności online i przekazywanie wsparcia materialnego. Więcej informacji na stronie: Fundacja Polsat Dzieciom Ukrainy.

Reklama

Reklama

Reklama

Reklama

Strona główna INTERIA.PL

Polecamy

Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »