Deklaracje pełnią ważną funkcję w systemie rozliczenia podatku. To w niej deklarujemy wysokość podatku, jaki musimy wpłacić fiskusowi lub nadwyżkę podatku, która będzie nam zwrócona. Kiedy w deklaracji wykazana jest kwota do zwrotu musimy się liczyć, że deklaracja zostanie najpierw zweryfikowana. Pomyłki mogą nas później drogo kosztować. Przedsiębiorcy powinni zatem pamiętać, jakie formularze służą do dokonywania rozliczeń podatkowych i w jakich terminach należy je dostarczyć do właściwego urzędu skarbowego.
Dla kog VAT-7?
Najczęściej składaną deklaracją VAT jest formularz VAT-7. Deklarację tę składają wszyscy Ci przedsiębiorcy, którzy rozliczają się z fiskusem miesięcznie. Deklaracji nie będą składać natomiast drobni przedsiębiorcy, którzy korzystają ze zwolnienia podmiotowego oraz wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo.
Kwartalnie na VAT-7K i VAT-7D
Kolejnym formularzem służącym do dokonywania rozliczenia podatku od towarów i usług jest deklaracja VAT-7K. Dokument ten przeznaczony jest dla tak zwanych małych podatników, rozliczających podatek za okresy kwartalne.
Małym podatnikiem jest podatnik, u którego sprzedaż nie przekroczyła w poprzednim roku równowartości w złotych kwoty 1.200.000 euro. W 2010 r. była to 4.736.000 zł.
W przypadku prowadzących biuro maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, czy na przykład agentów ubezpieczeniowych mały podatnik to taki, u którego prowizja nie przekroczyła w poprzednim roku równowartości 45.000 euro (w 2010 r. 178.000 zł).
Jeśli przedsiębiorca nie jest małym podatnikiem a wybrał kwartalne rozliczenie VAT powinien złożyć deklarację VAT-7D.
Sposób dokonywania rozliczenia podatkowego na podstawie deklaracji VAT
Niezależnie od rodzaju deklaracji VAT przedsiębiorcy muszą pamiętać o terminach ich złożenia. Robią to bowiem bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego. Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się miesięcznie muszą pamiętać o 25 dniu każdego miesiąca. Jest to bowiem ostatni dzień, do którego należy złożyć deklarację VAT-7 za poprzedni miesiąc. W tym samym czasie podatek trzeba wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego.
Mali podatnicy obowiązani są natomiast do obliczania i wpłaty podatku za okresy kwartalne do 25. dnia miesiąca po kwartale, za który rozliczają podatek.
Nieco inaczej wygląda rozliczenie na podstawie formularza VAT-7D. W tym przypadku kwartalnie składana jest tylko deklaracja. Płatność trzeba realizować co miesiąc. Przedsiębiorcy zobowiązani są do wpłaty zaliczki na podatek za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału w wysokości 1/3 kwoty należnej za poprzedni kwartał - w terminie do 25. dnia miesiąca.
Inne deklaracje związane z podatkiem od towarów i usług
Poza wymienionymi wyżej deklaracjami VAT, warto wspomnieć również o formularzach VAT-8, VAT-9, VAT-10, VAT-11 oraz VAT-12. Bardzo ważnym jest fakt, że dokumenty te stosuje się w przypadku podatników nie mających obowiązku rozliczania się na podstawie formularzy VAT-7 lub VAT-7K.
Pierwsza z deklaracji, mianowicie VAT-8, służy do rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu usług. Dotyczy tylko i wyłącznie podatników nie będących podatnikami czynnymi oraz osób prawnych nie będących podatnikami, zarejestrowanych jako podatnicy VAT-UE dla celów wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Formularz VAT-9M służy do rozliczenia VAT przy imporcie usług oraz dostawie towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca. VAT-10 składają podatnicy, którzy nie mają obowiązku sporządzania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-8. Stanowi ona podstawę dla rozliczenia podatku przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu. Jeśli nabywca nie prowadzi działalności gospodarczej i dokonał takiego zakupu składa deklarację VAT-11. Uproszczona deklaracja VAT-12 przeznaczona jest natomiast dla taksówkarzy, którzy świadczą usługi przewozu osób.
Dorota Kępka, księgowa Tax Care
