Czy próbki i prezenty małej wartości są opodatkowane VAT?
Przedsiębiorcy bardzo często wykorzystują próbki i prezenty w swojej działalności gospodarczej, by zdobyć nowych klientów, czy promować wizerunek firmy. Przyjmują one postać od zwykłych materiałów reklamowych, przez próbki wyrobów po ekskluzywne samochody. Należy jednak pamiętać, że tylko próbki i prezenty o małej wartości są zwolnione z VATu.
Zgodnie z ustawą o VAT art. 7 ust. 2 przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
• przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
• wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca, który nabył wiertarkę celem przekazania jej jako prezent dla kontrahenta, będzie musiał odprowadzić podatek VAT od tej transakcji. Byłby on zwolniony z tego obowiązku, gdyby z tytułu nabycia wiertarki nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, np. jeżeli świadczy usługi wyłącznie zwolnione z VAT.
Gdyby jednakprzekazywany towar stanowił próbkę lub prezent o małej wartości, przedsiębiorca byłby zwolniony z obowiązku zapłacenia VAT.Ustawa o VAT przewiduje pewne wyłączenie, kiedy to nieodpłatne przekazanie towarów nie jest opodatkowane podatkiem VAT. Dzieje się tak, gdy przekazane towary stanowią drukowane materiały reklamowe i informacyjne oraz próbki i prezenty o małej wartości.
Problematyczną kwestią jest jedynie zdefiniowanie, co rozumie się poprzez próbki i prezenty o małej wartości. Pojęcia te są jednak regulowane w ustawie.
I tak poprzez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł. Ponadto podatnik powinien prowadzić ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób, którym przekazuje prezenty. Ewidencja nie jest obowiązkowa w stosunku do prezentów, których koszt wytworzenia lub cena nabycia nie przekracza 10 zł (netto). Wątpliwości pojawiają się przy ustalaniu wartości prezentu. Ustawodawca nie precyzuje pojawiają się jednak w zakresie ustalenia limitu 100 zł - czy jest to wartość brutto czy netto. Jednak liczne interpretacje potwierdzają stanowisko, iż ustalając wartość prezentu należy brać po uwagę kwotę netto.
Próbki natomiast są definiowane jako niewielkailość towaru reprezentująca określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość lub wartość przekazywanych (wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.
Dominik Mędrzycki, księgowy Tax Care
