Sprzedaż samochodu przez ryczałtowca po wykupie z leasingu na cele prywatne
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym. W działalności tej wykorzystuje samochód osobowy będący w leasingu. Podatnik zamierza wykupić ten samochód z leasingu i przeznaczyć go na cele prywatne. Następnie zamierza go sprzedać. Czy przychód ze sprzedaży tego samochodu będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem?
Pomagajmy Ukrainie - Ty też możesz pomóc
Przychód ze sprzedaży samochodu, o którym mowa w pytaniu, będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeśli do sprzedaży dojdzie przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został on wykupiony z leasingu i przekazany na cele prywatne.
Polski Ład wprowadził zmiany w regulacjach odnoszących się do sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu. Przypomnijmy, iż w świetle tych zmian od 1 stycznia 2022 r. przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne należy traktować jak przychód z działalności gospodarczej.
Oznacza to, że aby nie doszło do jej opodatkowania należy "odczekać" 6 lat (liczonych od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykupiono samochód z leasingu i przekazano na cele prywatne). Podkreślamy, że powyższe dotyczy samochodów wykupionych z leasingu po 31 grudnia 2021 r.
Wcześniejsze regulacje (dotyczące samochodów wykupionych z leasingu przed 1 stycznia 2022 r.) zezwalały (zezwalają) natomiast na zaliczanie przychodu z takiej sprzedaży do przychodów ze sprzedaży prywatnego majątku, jeśli do sprzedaży doszło (dojdzie) przed upływem 6 miesięcy (liczonych od końca miesiąca, w którym auto wykupiono z leasingu). Sprzedaż po ww. terminie 6 m-cy nie rodziła (nie rodzi) już żadnych skutków w PIT (była/jest neutralna podatkowo).
Wprowadzone zmiany mają również zastosowanie do przedsiębiorców stosujących opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Zatem w przypadku takiego przedsiębiorcy sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne w ww. 6-letnim okresie, który był wykorzystywany w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem.
Stawka ryczałtu przy takiej sprzedaży wynosi 3 proc.. Stanowi o tym art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.).
W myśl tego przepisu stawkę tę stosuje się do przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-22 ustawy o PDOF. Z kolei w art. 14 ust. 2 pkt 19 tej ustawy zapisano, że przychodami z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą na podstawie umowy leasingu. Przepis ten wskazuje jednocześnie, że przy określaniu wysokości takich przychodów należy stosować m.in. art. 19 ww. ustawy, odnoszący się do ceny zbywanej rzeczy, która nie powinna być niższa od jej wartości rynkowej.
Natomiast w art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PDOF wskazano, że do odpłatnego zbycia składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19 tej ustawy, nie stosuje się przepisów dotyczących sprzedaży prywatnego majątku, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 16
Biznes INTERIA.PL na Twitterze. Dołącz do nas i czytaj informacje gospodarcze
