W Austrii po nowemu

Celem zawarcia Protokołu jest modyfikacja metody unikania podwójnego opodatkowania dochodów polskich rezydentów osiąganych w Austrii z metody odliczenia proporcjonalnego na metodę wyłączenia z progresją.

Założenia polityki Ministerstwa Finansów w obrębie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania ze względu na stopniowe otwieranie przez państwa członkowskie Unii Europejskiej oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego rynków pracy dla Polaków, założenia polityki realizowanej w Ministerstwie Finansów w zakresie zawierania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, obejmują w chwili obecnej przede wszystkim ujednolicenie metod unikania podwójnego opodatkowania stosowanych w umowach zawartych przez Polskę z tymi państwami, w celu przyjęcia jako metody unikania podwójnego opodatkowania metody wyłączenia z progresją. Większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, zwartych przez Polskę z wyżej wymienionymi państwami, przewiduje metodę wyłączenia z progresją. Zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania z metody zaliczenia na metodę wyłączenia z progresją stanowi istotę Protokołu o zmianie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Austrią. Poza umową z Austrią, metodę zaliczenia proporcjonalnego przewidują umowy zawarte przez Polskę z następującymi państwami Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego: Finlandią, Danią, Belgią, Holandią oraz Islandią. Umowy te będą stopniowo renegocjowane. W chwili obecnej, najbardziej zaawansowane są prace mające na celu zawarcie nowej umowy z Finlandią.

Metoda proporcjonalnego zaliczenia polega na tym, iż podatek, który został zapłacony od dochodu osiągniętego za granicą jest zaliczany na poczet podatku należnego w kraju rezydencji podatkowej - obliczonego od całości dochodów w takiej proporcji, w jakiej dochód ze źródeł zagranicznych pozostaje w stosunku do całości dochodu podatnika. Natomiast metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochód osiągnięty z tytułu pracy świadczonej za granicą jest zwolniony z podatku w kraju rezydencji podatkowej, natomiast jest brany pod uwagę jedynie przy obliczaniu stawki podatkowej, według której podatnik będzie zobowiązany rozliczyć podatek od dochodów uzyskanych w kraju rezydencji podatkowej. W sytuacji, gdy w kraju, w którym wykonuje się prace stosowane są wyższe progi podatkowe natomiast stawki podatkowe dla określonej wysokości dochodu są niższe niż w Polsce ? przy metodzie zaliczenia podatnik zawsze rozliczając się w Polsce z podatku będzie musiał dopłacić różnicę pomiędzy wysokością podatku do zapłacenia w Polsce, a podatkiem zapłaconym za granicą. Przyjęcie metody wyłączenia z progresją całkowicie likwiduje ten problem.

Dotychczas dochód, który był uzyskany za granicą jest opodatkowany w Polsce, jednak podatek zapłacony za granicą jest odliczany od podatku należnego w kraju, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku polskiego przypadającej na dochód uzyskany za granicą. Protokół wprowadza metodę wyłączenia z progresją ? w rezultacie czego dochód uzyskany za granicą będzie zwolniony z opodatkowania w Polsce, przy czym do opodatkowania pozostałych dochodów osiągniętych w Polsce stosuje się stawkę podatku wyliczoną dla całości dochodu (polskiego i zagranicznego). Protokół wejdzie w życie po jego ratyfikacji przez oba umawiające się państwa. W przypadku ratyfikowania Protokołu w 2008 r. nowe przepisy będą miały zastosowanie do dochodów osiągniętych w roku podatkowym rozpoczynającym się w dniu lub po dniu 1 stycznia 2009 r.