Podatek od przychodów z budynków

Piątek, 11 października 2024 (10:20) Aktualizacja Piątek, 11 października 2024 (10:21)

Podatek od przychodów z budynków to specyficzna forma obciążenia fiskalnego w Polsce, która jest nakładana na właścicieli nieruchomości komercyjnych. Wprowadzony został w celu zwiększenia wpływów budżetowych oraz wzmocnienia systemu podatkowego.

Podatek od przychodów z budynków - najważniejsze informacje

Co to jest podatek od przychodów z budynków?

Podatek od przychodów z budynków został wprowadzony ustawą z dnia 27 października 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych.

Jego celem jest przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania przez właścicieli nieruchomości komercyjnych, takich jak biurowce, centra handlowe i magazyny.

Kto jest zobowiązany do płacenia podatku od przychodów z budynków?

Podatek ten obowiązuje właścicieli nieruchomości komercyjnych, które są wykorzystywane na wynajem lub inne cele związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Dotyczy zarówno osób fizycznych, jak i prawnych, które są właścicielami budynków o wartości przekraczającej określony próg.

Podatek od przychodów z budynków jest naliczany od wartości początkowej nieruchomości, która jest określana na podstawie ewidencji środków trwałych. Stawka podatku wynosi 0,035 proc. miesięcznie od wartości początkowej budynku, co przekłada się na 0,42 proc. rocznie.

Kwota podatku jest obliczana jako wartość początkowa budynku pomnożona przez stawkę podatku i odjęcie 10 milionów złotych (czyli kwoty wolnej od podatku).

Składanie deklaracji

Podatnicy zobowiązani są do składania miesięcznych deklaracji podatkowych oraz wpłacania podatku do urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który podatek jest należny.

Roczne rozliczenie podatku odbywa się poprzez złożenie deklaracji rocznej CIT-8 lub PIT-36, w zależności od formy prawnej podatnika.

Wyjątki i zwolnienia

Podatek od przychodów z budynków nie jest naliczany dla budynków mieszkalnych oraz nieruchomości wykorzystywanych wyłącznie na własne potrzeby działalności gospodarczej.

Zwolnienia obejmują również budynki, które są w trakcie budowy oraz nieruchomości, które nie przynoszą przychodów z wynajmu.

Deklaracja PIT-39

PIT-39 to formularz podatkowy dla osób, które osiągnęły dochód ze sprzedaży nieruchomości nieprzeznaczonych na cele mieszkaniowe.

Jest to niezbędny dokument do rozliczenia się z urzędem skarbowym w przypadku sprzedaży określonych typów nieruchomości i praw majątkowych.

Deklarację PIT-39 musisz złożyć, jeśli sprzedałeś:

nieruchomości lub ich części,
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni,
prawo wieczystego użytkowania gruntów,
inne prawa majątkowe, pod warunkiem że sprzedaż nie była związana z działalnością gospodarczą i miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia lub wybudowania nieruchomości, a w przypadku innych przedmiotów - przed upływem 6 miesięcy od ich nabycia.

Jak uniknąć płacenia podatku od przychodów z budynków?

Podatnicy mogą uniknąć płacenia podatku od przychodów z budynków, jeżeli osiągają dochody skutkujące wyższym zobowiązaniem podatkowym w PIT lub CIT niż wynosi podatek od przychodów z budynków. W takich przypadkach dostępne są dwie możliwości:

Odliczenie od zaliczki na podatek dochodowy

Podatnicy mogą odliczyć kwotę zapłaconego podatku od przychodów z budynków za dany miesiąc od miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy (PIT lub CIT). Dzięki temu zmniejszają swoje bieżące zobowiązania podatkowe.

Zwolnienie z płacenia podatku od przychodów z budynków

Jeśli wartość podatku od przychodów z budynków jest niższa niż miesięczna zaliczka na podatek dochodowy (PIT lub CIT), podatnicy mogą całkowicie uniknąć płacenia tego podatku. W praktyce oznacza to, że nie będą musieli dodatkowo płacić podatku od przychodów z budynków jeśli ich zobowiązania z tytułu PIT lub CIT są wyższe.

Odliczenie kwoty podatku od przychodów z budynków w zeznaniu rocznym

Podatnicy mają również możliwość odliczenia kwoty podatku od przychodów z budynków, która nie została odliczona w ciągu roku podatkowego w swoim zeznaniu rocznym.

Aby uzyskać zwrot nadpłaconego podatku dochodowego wynikający z tego odliczenia, konieczne jest złożenie odpowiedniego wniosku.

Urząd skarbowy dokona zwrotu pod warunkiem, że zeznanie roczne nie zawiera nieprawidłowości w zakresie wysokości zobowiązania podatkowego, straty lub błędów w obliczeniach podatku od przychodów z budynków.