VAT 8 procent

Zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, dla działań związanych z dostawą, budową, remontem, modernizacją, termomodernizacją, przebudową lub konserwacją obiektów budowlanych lub ich części objętych społecznym programem mieszkaniowym, stawka podatku wynosi 8 proc..

 

To stanowisko potwierdził m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 16 marca 2018 r. z sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.99.2018.2. Według niej: 

"(...) prace budowlane dotyczące remontu, termomodernizacji i modernizacji budynku objętego społecznym programem mieszkaniowym podlegają preferencyjnej stawce podatku 8 proc."

 

Dodatkowo, stawka VAT 8 proc. jest stosowana m.in. dla: 

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT "przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz." 

Przedsiębiorca musi złożyć deklarację VAT-8 w trybie miesięcznym za dany okres, niezależnie od tego, czy miały miejsce transakcje prowadzące do powstania obowiązku podatkowego, czy też nie. Termin na złożenie deklaracji VAT-8 i uregulowanie należnego podatku mija w dniu 25. każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do transakcji generującej obowiązek podatkowy w VAT z tytułu zakupów (WNT, import usług, zakup usług, dla których nabywca jest podatnikiem). 

Osoba, która jest zwolniona z opodatkowania VAT oraz nie jest zarejestrowana do rozliczania VAT-UE, ale dokonuje transakcji w ramach WDT (wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów) lub świadczy usługi na rzecz klientów z Unii Europejskiej, nie podlega standardowemu rozliczeniu podatku VAT przewidzianemu dla czynnych podatników VAT. Warunkiem nieobowiązkowości rejestracji do VAT lub VAT-UE jest nieprzekroczenie rocznego limitu sprzedaży w wysokości 200 000 zł. 

 

Sprzedaż towarów w ramach WDT oraz świadczenie usług na rzecz klientów z UE przez osobę zwolnioną z VAT traktowane są jak sprzedaż krajowa. Ponadto, z uwagi na zwolnienie z VAT, są one również wolne od opodatkowania VAT do wysokości rocznego limitu 200 000 zł. 

W przypadku nieterminowego uregulowania podatku VAT, przedsiębiorca naraża się na różne kary. Niestety, opóźnienia w zapłacie mogą skutkować poważnymi konsekwencjami. 

Niezapłacony podatek VAT może być uznany za wykroczenie skarbowe, zgodnie z art. 57 Kodeksu Karnego Skarbowego. Jednakże samo jednorazowe opóźnienie w uregulowaniu podatku nie zawsze prowadzi do nałożenia grzywny. Uporczywe, czyli powtarzające się nieterminowe płatności podatku, mogą skutkować karą pieniężną w wysokości od 160 do 32 000 zł. 

Grzywny za te przestępstwa mogą sięgać od 160 do 32 000 zł. Jednakże w przypadku, gdy niezapłacona kwota podatku przekracza pewne ustalone progi, przestępstwo to może być traktowane jako uprzywilejowane lub podstawowe przestępstwo skarbowe. W skrajnych przypadkach, gdy kwota niezapłaconego VAT przekracza dużą wartość, przedsiębiorca może zostać ukarany grzywną lub nawet pozbawiony wolności na okres od 5 dni do 5 lat. 

Deklarację VAT-8 składają podatnicy zwolnieni z VAT podmiotowo, których obrót nie przekracza rocznie 200 000 zł, a jednocześnie zarejestrowali się do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE), czy to dobrowolnie, czy z obowiązku. Deklaracja ta jest składana na podstawie rozliczenia za okres wskazany w formularzu VAT-R, w którym zaznaczyli, że zamierzają wykonywać czynności wewnątrzwspólnotowe. 

Podatnik zobowiązany jest do złożenia deklaracji VAT-8 (jeśli jest zwolniony z VAT i zarejestrowany do VAT-UE) po wykonaniu następujących czynności: 

za miesiąc, w którym miała miejsce jedna z wymienionych transakcji i podatnik dokonał rozliczenia należnego podatku VAT.