Wydatki na remont przeprowadzony przed nabyciem mieszkania dają prawo do zwolnienia z podatku
Podatnicy, którzy chcą uzyskać zwolnienie z podatku od przedwczesnej sprzedaży nieruchomości, powinni zwracać uwagę na terminy. Chodzi o okres 2 lat, w których muszą dokonać wydatków uprawniających do skorzystania ze zwolnienia.
Ale znaczenie ma także to, czy i kiedy stają się właścicielami nieruchomości, w których dokonują inwestycji. Bo to, czy remont mieszkania przed jego nabyciem, uprawnia podatnika do zwolnienia, sprawia problem nawet urzędnikom fiskusa.
Ci, którzy sprzedadzą nieruchomość w okresie dłuższym niż 5 lat od chwili nabycia, są zwolnieni z podatku dochodowego od zysków ze sprzedaży. Ale ci, którzy terminu nie dopilnują, muszą podatek zapłacić.
W tę pułapkę bardzo często wpadają osoby, które dziedziczą nieruchomości po członkach rodziny. Wówczas bowiem bardzo często decydują się na szybką sprzedaż mieszkania lub działki.
Tak też postąpiła podatniczka, która w maju 2013 r. odziedziczyła po matce działkę, którą sprzedała już w lipcu tamtego roku. W zeznaniu za 2013 r. zadeklarowała, że wpływy ze sprzedaży przeznaczy na własne cele mieszkaniowe.
Rzeczywiście, pieniądze wydała na remont mieszkania. Tyle że mieszkanie stało się jej własnością dopiero w sierpniu 2015 r., kiedy otrzymała je w darowiźnie od małżonka, tymczasem część nakładów poniosła jeszcze przed tą datą.
Wprawdzie mieszkała w tym lokalu w okresie, kiedy wykładała środki na remont, ale w trakcie komunikowania się z urzędem skarbowym uzyskała informacje, że mimo to części wydatków nie będzie mogła odliczyć. Chodziło o wydatki sprzed nabycia lokalu. W rezultacie w tym roku podatniczka złożyła zeznanie za rok 2015, w którym wykazała podatek nieuwzględniający wydatków na remont sprzed daty nabycia.
Jednocześnie złożyła wniosek do urzędu skarbowego o zmianę podejścia. Jak stwierdziła, nie dostała żadnej odpowiedzi, stąd decyzja o złożeniu wniosku o interpretację podatkową.
Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 15 września (sygnatura IBPB-2-2/4511-640/16-2/MZM) przyznała rację podatniczce. Urzędnicy wprawdzie potwierdzili, że w ustawie wyraźnie mówi się, iż chodzi o własne cele mieszkaniowe, czyli podatnik musi być właścicielem albo przynajmniej współwłaścicielem lokalu, na który wydatkuje środki ze zbycia innej nieruchomości.
Tyle że - uznali urzędnicy - w posiadanie lokalu lub udziału podatnik musi wejść do końca dwuletniego okresu, wyznaczonego przez przepisy.
Ten zaś w danym przypadku upływał z końcem 2015 r. "Oznacza to, że nawet jeżeli w chwili ponoszenia wydatków na cele wskazane w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy podatnik nie dysponuje tytułem własności/współwłasności, to najpóźniej tytuł taki podatnik powinien uzyskać ostatniego dnia okresu o jakim mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kiedy może wydatkować środki na realizację własnych celów mieszkaniowych" - czytamy w interpretacji.
Skoro wnioskująca spełniła ten warunek, to nabyła prawo do skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Czyli będzie mogła złożyć korektę zeznania podatkowego za rok ubiegły i odzyskać niesłusznie zapłacony podatek.
Marek Siudaj, Tax Care