Jak wykorzystać ulgę na zakup nowych technologii?
Przedsiębiorca inwestujący w nowe technologie może odliczyć od dochodu brutto 50 proc. wydatków na ten cel. Nawet program komputerowy może stanowić nową technologię. Innowacyjność nowej technologii musi być potwierdzona przez niezależną jednostkę naukową. Jest to niezbędny warunek skorzystania z ulgi.
Ulga na zakup nowych technologii, która skierowana jest wyłącznie do przedsiębiorców, polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania 50 proc. wydatków na ten cel. Jeśli zatem koszt nowej technologii wynosi 100 tys. zł podatnik odliczy od dochodu 50 tys. zł co daje 9,5 tys. zł oszczędności w podatku dochodowym (w przypadku spółek kapitałowych - sp. z o.o., spółki akcyjnej). Warto więc rozważyć jej wykorzystanie w przypadku planowanych inwestycji.
Nowa technologia to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat. Nową technologią mogą być licencje na używanie programów komputerowych, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, know-how.
To czy mamy do czynienia z nową technologią musi zostać potwierdzone opinią niezależnej jednostki naukowej. Jednostkami takim sąmiędzy innymi:
- podstawowe jednostki organizacyjne uczelni wyższych,
- jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk,
- instytuty badawcze,
- centra badawczo-rozwojowe.
Podatnik musi od takiej jednostki uzyskać opinię. Warto w tym celu skorzystać z pomocy sprzedawcy nowej technologii, który może wskazać właściwą jednostkę. Może to być pomocne, z uwagi na fakt, że brak jest ogólnodostępnej listy adresów wydających takie opinie. Każda jednostka naukowa sama ustala kto i w jakim zakresie zajmuje się wydawaniem takich opinii. Niejednokrotnie sam sprzedawca stara się o opinię we własnym zakresie w celu jej udostępnienia kupującym.
Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani skalą podatkową lub podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wyłączeni z grona jej beneficjentów zostali podatnicy opodatkowani liniowo (19 proc.) a także podatnicy opodatkowani na zasadach zryczałtowanych. Z ulgi nie mogą skorzystać także ci podatnicy, którzy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Podatnik traci prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
- udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii (nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych), albo
- zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostanie postawiony w stan likwidacji, albo
- otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie (np. w formie dotacji UE)
W takiej sytuacji podatnik jest zobowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły powyższe okoliczności, do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę. W przypadku, gdy podatnik otrzyma zwrot wydatków poniesionych na zakup nowej technologii, kwotę odliczeń, do której podatnik utracił prawo, określa się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości początkowej nowej technologii.
Adam Bujalski księgowy
