Czy psa można "wrzucić" w koszty?

Urząd Skarbowy w Zgorzelcu dostał pytanie od podatnika, czy "zakup karmy dla części składowej infrastruktury w postaci inwentarza żywego tj. krzyżówek dzika ze świnią domową oraz krzyżówek dzikiej kaczki z kaczką domową jest kosztem uzyskania przychodu, przy działalności gospodarczej prowadzonej w zakresie towarowego transportu drogowego pojazdami specjalizowanymi oraz obsługi i naprawy pojazdów mechanicznych" (pismo z dn. dn. 31 marca 2004 roku, US.PD-I.415/4/2/2004).

Otóż urząd uznał, że jeżeli zwierzęta w założeniu mają podnieść prestiż prowadzonego przedsiębiorstwa wśród określonej grupy klientów, kreują przez to przyjazny wizerunek przedsiębiorstwa związany, jak to określił urząd, z propagowaniem zwierzyńca, wydatki na nabycie i utrzymanie zwierząt mogą być uznane za koszty reprezentacji i reklamy. Zgodnie z ustalonym w doktrynie poglądem za reklamę rozumieć należy rozpowszechnianie informacji o towarach, ich zaletach, wartości, miejscach i możliwościach nabycia. Pojęcie reprezentacji zaś odnosi się do "dobrego reprezentowania firmy", które może polegać na odpowiednim ubiorze pracowników, eksponowaniu logo firmy, tablicach informacyjnych, sposobie podejmowania kontrahentów.

Można wliczać, czy nie

Pamiętać jednak należy, że nie każdy zakup zwierzęcia skutkować będzie możliwością uznania poniesionych wydatków za koszty uzyskania przychodu. Wydatki te muszą mieć bowiem widoczny związek z osiąganiem przez przedsiębiorcę przychodów, tak więc to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia, że poczyniony wydatek wiąże się rzeczywiście z przychodami przedsiębiorstwa. W związku z tym, jeżeli zwierzę ze względu na swoje charakterystyczne cechy, wykształcony w społeczeństwie, historii czy literaturze wizerunek wyraźnie odnosi się do prowadzonej przez podatnika działalności przez co może reprezentować prowadzone przez niego przedsiębiorstwo na zewnątrz, wydatek na zakup i utrzymanie zwierzęcia może zostać zakwalifikowany jako koszt uzyskania przychodu.

Psa można "wrzucić"

Urząd Skarbowy w Tomaszowie Mazowieckim w piśmie z dn. 10 listopada 2005 r. (U.S.I/3.415-27/2005) rozstrzygał kwestię czy wydatki związane z utrzymaniem psów pełniących w firmie rolę stróża mogą stanowić dla podatnika koszty uzyskania przychodów. W związku z tym, że kosztami podatkowymi są wydatki bezpośrednio związane z uzyskiwanym przychodem a także koszty dotyczące całokształtu działalności podatnika a więc związane z funkcjonowaniem firmy, należy zdaniem urzędu uznać, że wydatki poczynione na zakup i utrzymanie psów strzegących dobytku firmy stanowią dla podatnika koszty uzyskania przychodu.

Należy podkreślić, że nie każdy wydatek związany z utrzymaniem zwierzęcia może zostać uznany za koszt na gruncie podatku dochodowego. Każdy przypadek powinien być przedmiotem indywidualnej analizy, zawsze należy rozpatrywać zasadność wydatku pod kątem związku z przychodem podatnika. Przykładowo, wydatki na coraz bardziej popularne usługi fryzjera dla zwierząt mogą spotkać się z odmową uznania za koszt w przypadku psów obronnych, mogą natomiast znaleźć uzasadnienie w przypadku zwierząt reprezentujących firmę na zewnątrz.