Reklama

Czynności nieopodatkowane występujące w ramach działalności gospodarczej a stosowanie prewspółczynnika

Jestem czynnym podatnikiem VAT - wykonuję czynności opodatkowane. Zdarza się, że otrzymuję wpłaty na poczet nieskonkretyzowanych dostaw - wpłaty te nie podlegają opodatkowaniu VAT. Czy w związku z tym należy przyjąć, że wykonuję czynności mieszane i do odliczania VAT muszę stosować prewspółczynnik?

Nie. W sytuacji wskazanej w pytaniu podatnik nie powinien stosować prewspółczynnika. Może odliczać VAT od wszystkich zakupów na zasadach ogólnych (stosując oczywiście ustawowe ograniczenia w odliczaniu VAT).

Reklama

Podatnicy mają generalnie prawo do odliczania VAT tylko od wydatków związanych z czynnościami opodatkowanymi. Natomiast VAT od wydatków związanych z czynnościami zwolnionymi z VAT, czy pozostającymi poza zakresem działalności gospodarczej, nie podlega odliczeniu. Jeśli nie jest możliwe przypisanie dokonanych zakupów towarów i usług w całości do czynności dających prawo do odliczenia VAT, kwotę podatku podlegającą odliczeniu podatnik powinien ustalić w oparciu o:

1) tzw. prewspółczynnik (ustalony na podstawie art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT) - jeżeli podatnik wykonuje czynności opodatkowane i nieopodatkowane (pozostające poza działalnością gospodarczą),

2) wskaźnik proporcji (o którym mowa w art. 90 ustawy o VAT) - jeżeli w ramach działalności gospodarczej podatnik wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT.

Z pytania wynika, że w ramach działalności gospodarczej podatnik wykonuje czynności opodatkowane. Zdarza się jednak, że występują u niego czynności nieopodatkowane (tu: otrzymanie wpłaty na poczet przyszłych nieskonkretyzowanych dostaw - o rozliczaniu takich wpłat piszemy szczegółowo w tym numerze BI na str. 17-21). Występowanie ww. czynności nie oznacza automatycznie, że do odliczania VAT podatnik musi stosować prewspółczynnik. Czynności nieopodatkowane, o których mowa, jako towarzyszące działalności gospodarczej, nie stanowią odrębnego przedmiotu działalności podatnika. Nie podlegają one wprawdzie opodatkowaniu VAT, ale ich występowanie nie oznacza, że u podatnika występują czynności wykonywane poza działalnością gospodarczą. W tych okolicznościach stosowanie prewspółczynnika nie jest konieczne.

Tak też wyjaśniło Ministerstwo Finansów w broszurze dostępnej na stronie internetowej (www.mf.finanse.gov.pl) pt. "Zasady odliczania VAT przy prowadzeniu działalności o charakterze mieszanym - ze zmianami wprowadzonymi od 1 stycznia 2016 r." Podobnie wyjaśniają również organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 4 lipca 2016 r., nr IPPP1/4512-337/16-2/KC. Odnosząc się do sytuacji, gdy podatnik - w ramach działalności gospodarczej - uzyskiwał przychody nieopodatkowane VAT (m.in. z odsetek od lokat bankowych, odszkodowań i kar umownych), organ podatkowy wyjaśnił:

"(...) wskazane przez Wnioskodawcę przychody (niegenerujące opodatkowania VAT) towarzyszą jego działalności gospodarczej i nie stanowią odrębnego przedmiotu działalności podatnika. Zgodnie ze wskazaniem Wnioskodawcy, nie podlegają one opodatkowaniu, jednak ich występowanie nie oznacza, że u Wnioskodawcy występują czynności wykonywane poza działalnością gospodarczą. Zatem opisane przychody związane są z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, a w konsekwencji mieszczą się w pojęciu "celów związanych z działalnością gospodarczą", w rozumieniu art. 86 ust. 2a ustawy (o VAT - przyp. red.). Tym samym należy uznać, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do stosowania proporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług. (...)"

Podobnie uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 25 marca 2016 r., nr IBPP3/4512-956/15/EJ oraz Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 19 stycznia 2016 r., nr IPTPP1/4512-509/15-4/RG.


Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 36 z dnia 2017-12-20

GOFIN podpowiada

Wasze komentarze
No hate

Wyrażaj emocje pomagając!

Grupa Interia.pl przeciwstawia się niestosownym i nasyconym nienawiścią komentarzom. Nie zgadzamy się także na szerzenie dezinformacji.

Zachęcamy natomiast do dzielenia się dobrem i wspierania akcji „Fundacja Polsat Dzieciom Ukrainy” na rzecz najmłodszych dotkniętych tragedią wojny. Prosimy o przelewy z dopiskiem „Dzieciom Ukrainy” na konto: ().

Możliwe są również płatności online i przekazywanie wsparcia materialnego. Więcej informacji na stronie: Fundacja Polsat Dzieciom Ukrainy.

Reklama

Reklama

Reklama

Reklama

Strona główna INTERIA.PL

Polecamy

Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »