Limity w podatku VAT na 2008 r.

Jednak w wyniku uchwalonej w dniu 19 września 2007 r. ustawy wprowadzającej zmiany do ustawy o VAT limity te nie będą już uzależnione od kursu euro, lecz ustalone będą od razu w złotówkach.

Zwolnienie podmiotowe

Jak pamiętamy, zwolnieniem od VAT objęci są podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej (bez kwoty podatku) nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Wynika to z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.).

Minister Finansów określał, w drodze rozporządzenia w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, kwotę określoną w złotych, wyliczoną w oparciu o średni kurs euro (art. 113 ust. 14 ustawy o VAT). Jednak jak wynika z nowelizacji ustawy o VAT przepis ten został uchylony. Nowelizacja wprowadza bowiem istotne zmiany w zakresie ustalania limitów dla podatku VAT. Są one spowodowane potrzebą dostosowania polskiego prawa do art. 399 dyrektywy 2006/112/WE. Zgodnie z tym przepisem, równowartość w walutach krajowych kwot wyrażonych w euro przewidzianych w tej dyrektywie jest określana w odniesieniu do państw członkowskich, które przystąpiły do UE po 1 stycznia 1999 r. i nie przyjęły euro jako jednej waluty - wg kursu euro obowiązującego w dniu ich przystąpienia. W przypadku Polski jest to dzień 1 maja 2004 r. W tym dniu obowiązywał kurs euro z dnia 30 kwietnia 2004 r., który wynosił 4,8122 zł.

Przy przeliczaniu na waluty krajowe państwa członkowskie mogą zaokrąglać otrzymane kwoty do 10% w górę lub w dół. Przy zastosowaniu tych reguł kwota zwolnienia wyniosłaby 48.122 zł. Jednak kwotę tę zaokrąglono do 50.000 zł.

Przyjęcie kwoty w tej wysokości jest korzystne, bowiem kwota ta w 2007 r. wynosi 39.700 zł. Zatem kwota uprawniająca do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT na rok 2008 ulegnie podwyższeniu w porównaniu do roku 2007 o 10.300 zł.

Ponadto podatnicy wymienieni w art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, czyli m.in. prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, przyjmują za wartość sprzedaży zwolnionej od VAT 30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi. Zatem utratę prawa do zwolnienia podmiotowego od VAT spowoduje otrzymanie prowizji (lub innego wynagrodzenia) w kwocie wynoszącej 1.667 zł (50.000 zł/30).

Limit dla WNT

Z WNT mamy do czynienia wówczas, gdy podmioty uczestniczące w transakcji spełniają warunki przewidziane przez ustawę (art. 9 ustawy o VAT). Ponadto w art. 10 ustawy wymieniono przypadki, w których WNT nie występuje. Wśród nich znajduje się wyłączenie podmiotowe, uzależnione od całkowitej wartości nabycia.

Zatem WNT nie występuje, gdy nabywcą towaru jest:

1) rolnik ryczałtowy, który przeznacza towar dla prowadzonej działalności rolniczej,

2) podatnik, który wykonuje jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem VAT i któremu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT przy nabyciu towarów i usług,

3) podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy,

4) osoby prawne, które nie są podatnikami,

- jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej 10.000 euro.

Ma jednak miejsce, jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium kraju nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro.

Od 1 stycznia 2008 r. limity te zostaną określone w złotówkach i wynosić będą także 50.000 zł.

Wartość sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju

Zgodnie z ogólną zasadą, w przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, dostawę uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, czyli w Polsce (art. 24 ust. 1 ustawy). Jeżeli jednak całkowita wartość towarów, innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w roku podatkowym kwocie wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 35.000 euro, wówczas dostawę towarów uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju. Również w tym przypadku limit ten od 1 stycznia 2008 r. będzie zmieniony i wynosić będzie 160.000 zł.

Ponadto przepis ten ma zastosowanie pod warunkiem, że całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 160.000 zł. (do końca 2007 r. 35.000 euro).

Mali podatnicy

W przypadku małych podatników dalej obowiązywać będą limity określone w euro. Jak pamiętamy, małym podatnikiem może być podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro. Limit ten oblicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy roboczy dzień października, przy czym kwotę zaokrągla się do 1.000 zł. Kurs ten na dzień 1 października 2007 r. wynosił 3,7680 zł.

Obliczony w ten sposób limit w 2008 r. wynosić będzie po zaokrągleniu 3.014.000 zł.

Przez małych podatników rozumie się również podmioty wymienione w art. 2 pkt 25 lit. b) ustawy o VAT. Są to m.in. podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa maklerskie, którzy uzyskali prowizję lub inne postacie wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z podatkiem) w kwocie nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 30.000 euro. W tym przypadku limit ten oblicza się również na podstawie ww. kursu, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Limit w 2008 r. wynosić będzie 113.000 zł.

Limity VAT 
Lp.  Wyszczególnienie                          2007 r.    2008 r.
 
1.Kwota obrotu uprawniająca 
do korzystania ze zwolnienia VAT           39.700 zł    50.000 zł
2.Obrót uprawniający podatnika do 
korzystania ze statusu małego podatnika 3.180.000 zł 3.014.000 zł
3.Kwota prowizji uprawniająca do 
korzystania ze statusu małego podatnika   119.000 zł   113.000 zł
4. Wartość WNT uprawniająca do 
wyłączenia od podatku VAT                  39.700 zł    50.000 zł
5. Limit dla sprzedaży wysyłkowej 
na terytorium kraju                      139.000 zł    160.000 zł

autor: Aleksandra Węgielska