Nowe obowiązki dokumentacyjne dla dużych spółek
Obowiązująca od nowego roku nowelizacja przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje dość znaczące zmiany.
Warto wspomnieć w tym miejscu o odmiennych, korzystnych dla podatnika, regułach rozliczania faktur korygujących, zlikwidowaniu powodującego liczne problemy praktyczne obowiązku korygowania kosztów wynikających z niezapłaconych faktur. Duże kontrowersje zdają się wzbudzać jednak zmiany dotyczące nowych obowiązków informacyjnych, jakie ustawodawca przewiduje dla dużych spółek. Podatnicy mają jednak trochę czasu na zapoznanie się z nowymi regulacjami - przepisy dotyczące wskazanych obowiązków wchodzą bowiem w życie dopiero od 1 stycznia 2017 roku.
W pierwszej kolejności warto wspomnieć w tym miejscu o tzw. sprawozdanie country-by-country, którego sporządzenie będzie wymagane od podmiotów opisanych w art. 27 ust. 6 ustawy o CIT. W myśl wskazanego przepisu podmioty krajowe, powiązane ze spółkami krajowymi lub zagranicznymi na zasadach określonych w art. 11 ust. 1 pkt 1 i ust. 4 ustawy o CIT, które spełniają kryteria jednostki dominującej oraz nie spełniają kryteriów jednostki zależnej, w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, są jednostką konsolidującą sprawozdanie finansowe w rozumieniu przepisów o rachunkowości, posiadają poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład lub jedną lub więcej jednostek zależnych w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości oraz których skonsolidowane przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz poza jej terytorium, przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 750 000 000 euro, będą zobowiązane do przekazania urzędowi skarbowemu sprawozdania o wysokości osiągniętych w roku podatkowym dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych zakładów należących do grupy kapitałowej. Obowiązek ten będzie musiał zostać wypełniony w terminie 12 miesięcy od dnia zakończenia roku podatkowego podmiotu krajowego, za który będzie składane sprawozdanie. Podatnik przedmiotowe sprawozdanie będzie zobowiązany zawrzeć na formularzu CIT-CBC, którego wzór zostanie określony w rozporządzeniu Ministra Finansów. Jak wskazano na wstępie, omawiany przepis wchodzi w życie dopiero 1 stycznia 2017 roku, zgodnie jednak z postanowieniami art. 12 ustawy nowelizującej, obowiązek złożenia formularza CIT-CBC stosować będzie się do przychodów osiągniętych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2015 r., z zastrzeżeniem przypadków określonych w art. 12 ust 2 ustawy.
Podmiotów powiązanych, których przychód przekroczył w roku podatkowym 10 mln euro, dotyczyć będzie natomiast art. 27 ust. 5 ustawy o CIT. Zgodnie ze wskazanym przepisem, jeżeli przychody lub koszty takich podatników, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 000 000 euro, będą musieli oni do zeznania podatkowego za rok podatkowy dołączyć uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy nimi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Przedmiotowe sprawozdanie uproszczone będzie musiało zostać przekazane urzędowi skarbowemu na formularzu CIT-TP. W związku z treścią art. 10 ustawy nowelizującej, wskazany przepis znajdzie zastosowanie do przychodów osiągniętych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2016 r. (w przypadku transakcji oraz innych zdarzeń rozpoczętych i niezakończonych przed dniem 1 stycznia 2017 r. stosować będzie się nowe przepisy w zakresie tej części transakcji lub innych zdarzeń, które są realizowane po dniu 31 grudnia 2016 r.).
Jarosław Włoch, Mateusz Oleksy
Departament Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
