Ta grupa podatników od wydatków, których nie da się jednoznacznie przypisać do konkretnej czynności (np. wydatki biurowe, zakup środków trwałych, itp.), odlicza VAT stosując wskaźnik proporcji. Taki sposób rozliczania VAT przebiega w dwóch etapach:
1) rozliczenie wstępne - czyli odliczanie VAT w ciągu roku z uwzględnieniem wskaźnika proporcji z roku ubiegłego,
2) rozliczenie roczne - skorygowanie wstępnego rozliczenia, z uwzględnieniem rzeczywistego wskaźnika proporcji za dany rok.
1. Rozliczenie wstępne
Jak już wspomniano, do odliczania VAT w danym roku podatnik wykorzystuje wskaźnik proporcji ustalony na podstawie obrotów z roku ubiegłego (rozliczenie wstępne). Ustala się go w oparciu o udział obrotu z tytułu czynności opodatkowanych w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo (art. 90 ust. 3 ustawy o VAT). Zasadę tę można określić wzorem:
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 4 z dnia 2010-02-01
GOFIN podpowiada
