VAT: Zaliczka przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Jak wynika z art. 20 ust. 7 podatnicy VAT płacący zaliczkę na poczet wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (dalej WNT) będą zobligowani do wystawienia faktury wewnętrznej oraz ujęcia wynikającego z niej podatku należnego w ewidencji i deklaracji VAT-7 lub VAT-7K tylko w przypadku otrzymania od kontrahenta unijnego faktury potwierdzającej fakt dokonania przedpłaty.
Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w decyzji Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie z dnia 27 września 2005 roku nr IS.II/2-4430/228/05. Ponadto ww. decyzji Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, iż polski podatnik VAT nie może powołując się na polskie przepisy żądać od unijnego kontrahenta faktury potwierdzającej otrzymanie zaliczki. Zasady dokumentowania takiego zdarzenia regulują wewnętrzne przepisy kraju kontrahenta. W przypadku, gdy kontrahent zagraniczny nie wystawi faktury na zaliczkę obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstanie na zasadach określonych w art. 20 ust. 5 i ust. 6 ustawy VAT tj. 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru w ramach WNT a w przypadku, gdy przed tym terminem, kontrahent wystawi fakturę z chwilą jej wystawienia.
Często kontrahenci zagraniczni nie dokumentują otrzymanych zaliczek i wystawiają faktury dopiero po dokonaniu dostawy. W wystawianych fakturach wskazują kwoty do zapłaty pomniejszone o zaliczki. W takiej sytuacji należy pamiętać, iż faktura wewnętrzna dokumentująca WNT powinna wskazywać całą kwotę należną z tytułu tej transakcji w tym zapłaconą uprzednio zaliczkę.
Jarosław Hein
