Zamiana obligacji - z podatkiem

Minister finansów, chcąc rozwiać wątpliwości związane z przepisami znowelizowanej ustawy o PIT dotyczącymi opodatkowania zysków z oszczędności, wydał urzędową interpretację obowiązujących od początku br. regulacji.

Szef resortu przypomniał, że od 1 marca br. odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych przez skarb państwa i od obligacji jednostek samorządu terytorialnego podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu w wysokości 20 proc. uzyskanego przychodu. Zwolnione z tej daniny są jedynie dochody z odsetek i dyskonta od walorów kupionych przed 1 grudnia ub.r.

W resortowej interpretacji przypomniano, że według rozporządzenia ministra finansów z 28 kwietnia 1999 r., jednym ze sposobów nabycia nowych obligacji jest zamiana na kolejne emisje posiadanych walorów. Warunkiem nabywania obligacji w drodze zamiany jest złożenie dyspozycji ich zakupu lub uznanie, że niezłożenie w określonym terminie stosownej dyspozycji oznacza zgodę posiadacza na zamianę. Według rozporządzenia, wartość obligacji kupowanych w drodze zamiany po określonej cenie nie może przewyższać wysokości wierzytelności z tytułu obligacji przedkładanych do wykupu. Kupujący obligacje w wyniku zamiany otrzymuje potwierdzenie ich nabycia. Tym samym ta forma zakupu obligacji charakteryzuje się tylko innym sposobem płatności. W przypadku zamiany, emitent po otrzymaniu wcześniejszej dyspozycji kupującego przelicza wartość swojej wierzytelności na wartość nowej emisji. Stawia więc do dyspozycji nabywcy obligacji wierzytelność, jaką miał wobec niego. Oznacza to, że kupujący osiąga przychód z tytułu odsetek lub dyskonta, który zgodnie z obowiązującą znowelizowaną ustawą o PIT, od początku tego miesiąca jest już opodatkowany.

Minister jednocześnie przypomniał, że podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych mają obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku od dokonanych wypłat lub stawianych do dyspozycji posiadacza rachunku pieniędzy. W interpretacji podkreślono, że w przypadku zamiany obligacji, kwota odpowiadająca wysokości wierzytelności z tytułu obligacji przedkładanych do wykupu, będzie mniejsza o pobrany przez płatnika (czyli podmiot prowadzący rachunek) podatek od odsetek i dyskonta z tych obligacji. W rezultacie kupujący otrzyma obligacje nowej emisji o mniejszej wartości, która będzie równa wierzytelności pomniejszonej o 20-proc. zryczałtowany podatek.

Jak wynika z naszych informacji, resort finansów przygotował kolejną interpretację ustawy o podatku PIT. Wynika z niej, że osoby, które kupią obligacje skarbowe dostępne na rynku pierwotnym w trakcie tzw. okresu odsetkowego, zapłacą 20-proc. zryczałtowany podatek od odsetek narosłych po nabyciu walorów. Jeżeli kupią obligacje tej samej serii na giełdzie, to mimo, że nabędą je np. pod koniec okresu odsetkowego, to i tak zapłacą podatek od odsetek narosłych po 1 marca br. (od tego dnia zyski z oszczędności, w tym odsetek z obligacji, podlegają opodatkowaniu).

Wiele wskazuje więc na to, że w najbliższym czasie bardziej będzie się opłacało kupić obligacje oferowane na rynku pierwotnym, niż na parkiecie. Prawdopodobnie jednak w przyszłym roku to się zmieni, gdyż wprowadzone mają być zasady równoważące atrakcyjność zakupu obligacji na rynku pierwotnym i na giełdzie.Od początku 2002 r. do końca 2003 r. kwoty stanowiące obrót kapitałowy w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, przekazywane za granicę przez osoby fizyczne, objęte są 2-procentowym zryczałtowanym podatkiem. Minister finansów ostatnio wyjaśnił, ze jeżeli za granicę przesyłane są waluty obce, to dla celów podatkowych należy je przeliczyć na złote według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z dnia, w którym przekazano pieniądze.

Opodatkowanie 2-proc. ryczałtem pieniędzy przekazywanych za granicę wprowadziła obowiązująca od początku br. nowela VAT.