Na podstawie przepisów ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 568) przesunięto ww. obowiązek na 1 lipca 2020 r.
Oznacza to, że pierwszy plik JPK_VAT według nowych zasad będzie zatem składany przez wszystkich podatników począwszy od rozliczenia za lipiec (lub trzeci kwartał - w przypadku rozliczeń kwartalnych) 2020 r.
Elementy nowego JPK_VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988 ze zm.), które początkowo miało wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r. Termin ten z uwagi na sytuację kryzysową związaną z rozprzestrzenianiem się zakażeń koronawirusem i utrudnienia w prowadzeniu działalności gospodarczej przez podatników mocą rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2020 r. zmieniającego ww. rozporządzenie (Dz. U. poz. 576) został przesunięty na 1 lipca 2020 r.
Przypomnijmy, że w myśl przepisów zawartych w ww. rozporządzeniu z dnia 15 października 2019 r. plik JPK_VAT składać się będzie z części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej.
Część ewidencyjna pozwalająca na prawidłowe rozliczenie podatku należnego powinna zawierać m.in. wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego, wynikające z czynności podlegających opodatkowaniu (tj. dostawy towarów oraz świadczenia usług na terytorium kraju, opodatkowanych 5%, 8% i 23% stawką VAT), w odniesieniu do których istnieje obowiązek wystawienia faktury na podstawie przepisów ustawy o VAT (z uwzględnieniem oraz oznaczeniem korekt dokonanych na podstawie art. 89a ust. 1 i 4 tej ustawy) oraz z tytułu dostaw towarów i świadczenia usług udokumentowanych fakturą wystawioną przez podatnika zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 (tzw. fakturą uproszczoną) w podziale na stawki podatku (§ 10 ust. 1 pkt 2 i pkt 7 lit. b) rozporządzenia).
Ponadto, ewidencja sprzedaży zawierać będzie m.in. oznaczenia identyfikujące dostawy niektórych towarów i świadczonych usług oraz oznaczenia dowodów sprzedaży.
Nowelizacja przedmiotowego rozporządzenia wprowadziła ułatwienie dla podatników w wywiązywaniu się z obowiązków w zakresie danych ujętych w deklaracjach i w ewidencji. Z przepisu przejściowego zawartego w § 11a tego rozporządzenia, wynika, że do 31 grudnia 2020 r. nie muszą oni wykazywać w ewidencji wysokości podstawy opodatkowania i wysokości podatku należnego wynikających z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone (o których mowa w art. 106e ust 5 pkt 3 ustawy o VAT) wystawionych przy użyciu kasy fiskalnej oraz danych i oznaczeń (o których mowa odpowiednio w § 10 ust. 2 pkt 1 i ust. 3 i 4 rozporządzenia) związanych z paragonami fiskalnymi.
Jednakże, aby skorzystać z tego rozwiązania w tym okresie wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży prowadzonej przy zastosowaniu kas rejestrujących muszą zostać ujęte w ewidencji (zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 8).
Ministerstwo Finansów w piśmie "Ocena skutków regulacji" projektu wskazało, że: "(...) Projektowana propozycja wprowadza ułatwienie dla podatników w wywiązywaniu się z obowiązków w zakresie danych w deklaracjach i w ewidencji. Do 31 grudnia 2020 r. podatnicy posiadający kasy rejestrujące nie będą obowiązani do wykazywania w nowym JPK_VAT odrębnie paragonów uznanych za faktury uproszczone. (...)"
Ponadto jak czytamy w uzasadnieniu do projektu: "(...) Zgodnie zatem z projektowaną zmianą wszyscy podatnicy, będą stosować przepisy § 10 ust. 1 pkt 2 i pkt 7 lit. b), ust. 2 pkt 1 oraz ust. 3 i 4 rozporządzenia, w odniesieniu do paragonów fiskalnych uznanych za faktury zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT - od 1 stycznia 2021 r. (...)"
Poradnik VAT Nr 8 z dnia 2020-04-20
