SLIM VAT 3 to pakiet rozwiązań mający na celu m.in. ułatwienie w rozliczaniu podatków od towarów i usług a także od osób fizycznych. Pakiet realizuje wiele postulatów zgłaszanych Ministerstwu Finansów przez przedsiębiorców. Dzięki nowym rozwiązaniom, prowadzenie firmy z punktu widzenia rozliczania VAT ma być łatwiejsze i mniej czasochłonne. Przyjęte rozwiązania dotyczą też podatku dochodowego a także wsparcia dla rodziców i małżeństw.
Skorzystają małżeństwa wynajmujące nieruchomości
Na zmianach w PIT skorzystają małżeństwa, które wynajmują mieszkania lub inne nieruchomości. Zgodnie z obecnymi przepisami, każde z wynajmujących opodatkowuje przychody ryczałtem wynoszącym 8,5 proc. Wyższą stawką - 12,5 proc. - należy opodatkować przychody przekraczające 100 tys. zł rocznie. Limit ten obowiązywał oboje małżonków.
Dzięki nowelizacji SLIM VAT 3 każdemu z nich przysługiwać będzie własny limit wynoszący 100 tys. zł. W praktyce oznacza to, że razem będą mieli limit wynoszący 200 tys. zł. Dopiero po jego przekroczeniu będą musieli opodatkowywać przychody z najmu wyższą stawką (12,5 proc.). Zmiany wchodzą w życie 1 lipca, ale obejmują dochody uzyskane od początku roku. Wyższy limit dotyczy wyłącznie małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa. Mają oni obowiązek złożyć stosowne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego.
Ulgi prorodzinne bez względu na zarobki
SLIM VAT przewiduje też zmiany dotyczące ulgi prorodzinnej na dzieci. Obejmują one rodziców i opiekunów wychowujących jedno dziecko niepełnosprawne. Dotychczas, aby otrzymać ulgę obowiązywał limit dochodów wynoszący 112 tys. zł dla małżonków i 56 tys. zł dla osób niebędących w związku małżeńskim. Jeśli rodzice przekroczyli te wielkości, nie mogli korzystać z ulgi prorodzinnej. Zgodnie z nowelizacją, rodzice i opiekunowie będą mogli z niej korzystać bez względu na wysokość zarobków. Zmiany wchodzą w życie od 1 lipca i mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od początku roku.
Nowelizacja obejmuje również ulgę rehabilitacyjną. Będą z niej mogli skorzystać podatnicy, którzy mają na utrzymaniu określone osoby niepełnosprawne, np. małżonka, a jego dochody nie przekraczają dwunastokrotności renty socjalnej. Od 1 marca wynosi ona 1588,44 zł brutto - 1445 zł netto. A dwunastokrotność tej kwoty to 17 tys. 340 zł netto. Podobnie jak w przypadku ulgi prorodzinnej, te zmiany też zaczną obowiązywać od 1 lipca i będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.
Kompensowanie strat zyskami z akcji
Znowelizowany SLIM VAT 3 w zakresie PIT przewiduje też możliwość kompensowania strat z funduszy inwestycyjnych z zyskami z akcji. Obecnie dochody jak i straty ze sprzedaży akcji oraz funduszy inwestycyjnych są traktowane jako zyski kapitałowe i opodatkowane w wysokości 19 proc. Trzeba je jednak rozliczać oddzielnie. Podatek od sprzedaży akcji należy rozliczać na zasadach ogólnych (art. 30b ustawy o PIT), a od zbycia udziałów w funduszach - ryczałtowo (art. 30a ustawy o PIT). Jeśli inwestor wykazuje w danym roku dochód z akcji i stratę z funduszy, nie ma możliwości ich kompensowania.
Zgodnie ze zmianami, dochody kapitałowe będzie można kompensować ze stratami z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni i papierów wartościowych. Również z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży. Kompensacja strat obejmie też m.in. odpłatne zbycie się pochodnych instrumentów finansowych, realizację praw wynikających z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych a także tytuły objęcia udziałów w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny.
Dochody kapitałowe będzie też można kompensować ze stratami z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Prawo zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2024 r.
Przygotowanie PIT-u nie tylko dla osób fizycznych
Dotychczas z funkcji rozliczenia podatku dochodowego przez Urząd Skarbowy mogły skorzystać osoby fizyczne. Skarbówka przygotowywała PIT-37 - najpopularniejszą deklarację podatkową i PIT-38 rozliczany przez osoby wygrywające na giełdzie. Od 15 lutego 2024 r. przygotuje również wstępnie zeznania roczne PIT-36 i PIT-36L, które składają osoby prowadzące działalność gospodarczą. Przedsiębiorcy będą mogli sprawdzić zeznanie na koncie w e-Urzędzie Skarbowym. Ponieważ fiskus posiada jedynie część danych niezbędnych do PIT przedsiębiorców, nie będą to pełne zeznania. Każdy będzie miał obowiązek je uzupełnić.
Oprac. ew
