Składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców

• składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:

- zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,

- potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika,

• składek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Odliczeniu od dochodu podlegają składki na ubezpieczenie społeczne zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących.

Składki ZUS nie odliczone w danym roku nie przechodzą do odliczenia na rok następny, ulga przepada.

Przedsiębiorcy i inne osoby samodzielnie opłacające własne składki na ubezpieczenia społeczne mogą zatem odliczyć te składki w pełnej wysokości, i to zarówno składki wynikające z ubezpieczenia obowiązkowego, jak i z ubezpieczenia dobrowolnego w ZUS.

Odliczeniu podlegają składki zapłacone w roku 2013 (liczy się data przelewu czy wpłaty), bez względu na to, jakiego okresu dotyczą, czy są to składki za okresy bieżące czy też za okresy zaległe czy przyszłe. W przypadku składek za okresy minione nie podlegają odliczeniu kwoty odsetek oraz kosztów upomnień, zatem w takich wypadkach dokonane wpłaty przed odliczeniem powinny zostać przeliczone na kwotę zaległości oraz kwotę odsetek i innych opłat, które odliczeniu nie podlegają.

Wydatki z tytułu składek ZUS podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli:

• nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub

• nie zostały odliczone od przychodu przez ryczałtowców

• jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Nie podlegają odliczeniu składki, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy (np. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (rozporządzeniem Ministra Finansów);

Podstawą odliczenia jest dowód zapłaty, może to być blankiet wpłaty, przelew, wyciąg bankowy lub nawet zaświadczenie z ZUS o kwotach wpłaconych w danym roku czy innym okresie.

Na takich samych zasadach odliczamy składki zapłacone za osoby współpracujące - w takim bowiem przypadku płatnikiem składek ZUS jest przedsiębiorca, a nie osoba współpracująca.

Składki ZUS odliczamy w dowolnych proporcjach w jednym ze składanych zeznań podatkowych - PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-28. Ważne, aby tej samej składki nie odliczyć wielokrotnie.

Jeżeli przedsiębiorca płacił składki ZUS za dany miesiąc w miesiącu następnym (np. w lutym za marzec) i płacił je w najniższej wysokości, wówczas za rok 2013 odliczy:

• przy ubezpieczeniu chorobowym 8492,25 zł;

• bez ubezpieczenia chorobowego 7840,04 zł;

• z ulgą ZUS dla nowych firm przy ubezpieczeniu chorobowym 1827,88 zł;

• z ulgą ZUS dla nowych firm bez ubezpieczenia chorobowego 1687,49 zł.

Kliknij i pobierz darmowy program PIT 2013

Autor:

Artur M. Brzeziński