Wygrane w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagrody związane ze sprzedażą premiową, nie podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, lecz dochody z tego źródła nie łączą się z innymi dochodami i opodatkowane są ryczałtem w wysokości 10 proc.
Ustawodawca przewiduje jednak zwolnienia dla wygranych w kasynach gry, wideoloteriach czy grach na automatach, natomiast co do wygranych w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych wprowadza minimum podatkowe w wysokości 2280 zł, po przekroczeniu którego należy zapłacić podatek od całości wygranej. Dodatkowym warunkiem koniecznym do skorzystania ze zwolnienia jest urządzanie i prowadzenie gier przez uprawniony podmiot.
Osobno uregulowane są wygrane w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową gdzie minimum, do którego nie płaci się podatku wynosi 760 zł.
Warto zauważyć, że przepisem tym nie są objęte konkursy organizowane w internecie, z tej racji, że ustawodawca enumeratywnie wymienił środki masowego przekazu, mogące być w tym przypadku organizatorem konkursów, wśród których brak jest tego medium.
Zdarza się, że podatnicy nie zdają sobie sprawy, że w przypadku konkursów czy gier wymienionych wyżej ustawa nakłada na organizatora obowiązki płatnika, czyli jest on obowiązany na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Zgodnie z art. 41 ust.4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub pozostawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych m.in. z tytułu wygranych w konkursach.
Płatnikiem jest co do zasady organizator gry, jednak gdy zleci on bezpośrednie przeprowadzenie konkursu innemu podmiotowi to właśnie ten podmiot jest płatnikiem podatku z tytułu wydawanej bezpośrednio przez niego nagrody.
Tę tezę podkreślił dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 14.05.2012 r.o sygn. IPPB2/415-210/12-2/AS stwierdzając, że: "W wypadku wydania nagrody wygranej w konkursie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania nagrody, a więc podmiot wydający nagrodę powinien pobrać i odprowadzić należny od tej nagrody zryczałtowany podatek. W sytuacji, kiedy agencja zobowiązała się, jako podwykonawca innej spółki z tej branży, do przeprowadzenia konkursu i dokonała wypłaty uzyskanej w nim nagrody, miała obowiązek w ramach wykonywania obowiązków płatnika pobrać należny podatek".
Biznes INTERIA.PL na Facebooku. Dołącz do nas i czytaj informacje gospodarcze
Obowiązek podatkowy po stronie podatnika powstaje z momentem udostępnienia przez organizatora wygranej. Jeżeli przedmiotem wygranej są pieniądze, wypłacający po prostu potrąca z tej kwoty wysokość podatku i wypłaca zwycięzcy pozostałą część.
Jeżeli natomiast wygraną jest nagroda rzeczowa, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia, co oznacza, że musimy liczyć się z faktem, że organizator ma prawo zatrzymania nagrody aż do momentu, gdy przekażemy mu kwotę odpowiadającą wysokości podatku.
Płatnik ma obowiązek w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek przekazania kwoty zryczałtowanego podatku na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego, właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, przesyłając równocześnie roczną deklarację według ustalonego wzoru (PIT-8AR).
Jarosław Włoch
Aplikant radcowski, konsultant podatkowy w Departamencie Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
