Polski Ład i podatki. Nowa ulga dla seniorów. Ile wyniesie?
Będzie nowa ulga dla seniorów, którzy mimo nabycia uprawnień nie przejdą na emeryturę i będą pracować dalej. To efekt ustawy podatkowej, wprowadzanej w ramach Polskiego Ładu, która została uchwalona przez Sejm i trafiła już do Senatu. Dziś mogłoby z tej ulgi skorzystać ponad 140 tys. osób. Pojawiły się jednak wątpliwości, czy z przepisu jasno wynika, ile wyniesie ulga.
PIT-0 dla seniorów ma zachęcić do pozostania na rynku pracy zamiast przechodzenia na emeryturę. Obejmuje przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej. Część posłów sygnalizowała, że poprawka wprowadzająca ulgę do ustawy jest nieprecyzyjna i nie wynika z niej jasno, że ma (zgodnie z intencją autorów) wynieść ponad 115 tys. zł.
Poprawka wprowadzona do ustawy podatkowej już podczas drugiego czytania, mówi, że "przychody otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym (...), a mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje emerytury lub renty rodzinnej".
W trakcie obrad Komisji Finansów Publicznych, część posłów sygnalizowała, że z treści poprawki nie wynika jasno, że to dodatkowa kwota wolna, oprócz powszechnej, która po podniesieniu ma wynieść 30 tys. zł. Gdyby tak było, przepis mógłby być doprecyzowany w Senacie.
Wątpliwości co do skonstruowania przepisu ma Piotr Juszczyk, doradca podatkowy firmy In Fakt.
- W mojej ocenie konstrukcja przepisów zmieniających m.in. ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa jednoznacznie czy senior będzie miał dwie kwoty wolne od podatku. Przepisy wskazują o zwolnieniu dla seniora kwotę 85528 zł, niestety brak jest dookreślenia, że po "wykorzystaniu" powyższego limitu zaczyna dopiero korzystać ze skali podatkowej. Co w związku z powyższym dałoby zwolnienie ponad 115 tys. zł. Intencją ustawodawcy jest właśnie takie zwolnienie, jednak przepisy winne być tworzone w taki sposób aby jasno określały ten cel - mówi Interii Piotr Juszczyk.
Z kolei Aleksander Dyl, prawnik w Kancelarii Ożóg Tomczykowski uważa, że kwotę wymienioną w poprawce należy traktować jako kwotę dodatkową i tłumaczy jak będzie działać oraz jak będzie obliczana:
- Funkcjonujący w naszym kraju mechanizm kwoty wolnej od opodatkowania jest integralną częścią skali podatkowej, według której ustala się kwotę podatku do zapłaty. Najpierw oblicza się wartość podatku do zapłaty zależną od wysokości osiągniętego dochodu (w części podlegającej opodatkowaniu), a następnie odejmuje od niego tzw. kwotę zmniejszającą podatek (zależną obecnie od wielkości dochodu, a po wprowadzeniu Polskiego Ładu ustaloną sztywno na 5.100 zł - 17 proc. od 30.000 zł tzw. kwoty wolnej od opodatkowania) - tłumaczy Aleksander Dyl.
- Zakładam, że ulga dla seniorów wprowadzona poprawką do projektu Polskiego Ładu będzie działała analogicznie do np. ulgi dla młodych, czyli zwolnienia z opodatkowania niektórych dochodów osiąganych przez osoby poniżej 26 roku życia. Ulga ta opiera się zaś na założeniu, zgodnie z którym dochód do wysokości 85.528 zł jest zwolniony z opodatkowania, co oznacza że nie bierzemy go w ogóle pod uwagę przy obliczaniu podatku do zapłaty według skali podatkowej. Jeśli więc dochód beneficjenta takiej ulgi wynosi 100.000 zł, to - upraszczając i pomijając szereg innych możliwych odliczeń - kwota brana pod uwagę przy kalkulacji podatku z uwzględnieniem skali podatkowej (a dopiero na tym etapie uwzględnia się "powszechną" kwotę wolną od opodatkowania) wynosi 14.472 zł. Co za tym idzie, w mojej ocenie, beneficjenci tzw. ulgi dla seniorów będą de facto odprowadzali podatek dopiero wtedy, gdy ich dochód przekroczy 115.528 zł. Najpierw powinni bowiem korzystać z nowego zwolnienia z opodatkowania (do kwoty 85.528 zł), a potem z nowej polsko-ładowej "powszechnej" kwoty wolnej od opodatkowania (30.000 zł) - dodaje ekspert Kancelarii Ożóg Tomczykowski.
Podobnie interpretuje ten zapis Małgorzata Samborska, partner i doradca podatkowy Grant Thornton. Tłumaczy, że kwota wolna wyniesie 30 tys., a dla osób w wieku emerytalnym w art. 21 (zwolnienia) pojawia się nowa pozycja przychodu wolnego od podatku. - Czyli razem mamy 115 528. To są dochody zwolnione, w taki sam sposób jak np. zwolnione są przychody "otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł - tłumaczy Samborska.
Według informacji przekazanej przez Ministerstwo Finansów dziś pracujących seniorów, którzy nie pobierają emerytury, jest 142 tys., ale nowa ulga ma być zachętą do dłuższej pracy, więc w przyszłości powinno być ich więcej.
Eksperci emerytalni jednak uważają, że to może być za słaby bodziec i nadal duża grupa seniorów będzie wolała jednocześnie pobierać emeryturę i pracować.
Monika Krześniak-Sajewicz
