Podatek przy rodzinnych pożyczkach
Bez podatku przy nieoprocentowanych pożyczkach. Takie stanowisko wyraziło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelacje poselską posłanki Anny Sobeckiej. Odpowiedź dotyczyła jednak tylko pożyczek otrzymanych od członków najbliższej rodziny.
Do tej pory organy podatkowe nie przewidywały żadnych wyjątków w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym przychodów podatników uzyskanych z tytułu otrzymania nieoprocentowanych pożyczek. Przyjmowano powszechnie, że dla pożyczkobiorcy powstaje przychód z tytułu otrzymania nieodpłatnych świadczeń równy sumie odsetek, jakie musiałby zapłacić dany pożyczkobiorca, gdyby pożyczki udzielał podmiot profesjonalnie zajmujący się udzielaniem pożyczek.
Przykładowo, jeśli syn otrzymał od ojca 1.01.2006 r. 5000 zł pożyczki, która została spłacona pół roku później oraz jeśli ojciec nie pobrał od syna żadnego oprocentowania, to syn miał obowiązek wykazać przed organem podatkowym przychód z tytułu otrzymania nieodpłatnego świadczenia. Przyjmując, że średnie oprocentowanie pożyczki wynosi 10 procent rocznie, w rozliczeniu rocznym za 2006 r. syn musiałby wykazać dodatkowy przychód w wysokości 250 zł i zapłacić od niego należny podatek.
Ministerstwo Finansów uznało jednak, że w powyższej sytuacji nie ma mowy o nieodpłatnym świadczeniu. Podkreślając jednocześnie, że zarówno otrzymanie jak i udzielenie nieoprocentowanej pożyczki jest obojętne podatkowo. W związku z powyższym interpretacje wydawane przez organy podatkowe, na podstawie których osoba otrzymująca od rodziny nieoprocentowaną pożyczkę powinna zapłacić podatek dochodowy są wadliwe.
Nie zwalnia to oczywiście stron umowy pożyczki od obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Jednakże pożyczki udzielane pomiędzy członkami rodziny korzystają, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ze zwolnienia w zależności od kwoty pożyczki.
Komentarza wymaga jednak fakt, że odpowiedź na interpelację poselską nie stanowi wiążącej wykładni ani też nie chroni podatników przed negatywnymi konsekwencjami zastosowania się do jej treści. Nie jest to bowiem interpretacja przepisów dokonywana przez Ministra Finansów zgodnie z przepisami ustawy Ordynacja podatkowa. Niewątpliwie jest to jednak istotna wskazówka dla organów podatkowych, aby zmieniły swoje stanowisko w przedmiotowej kwestii. Jednocześnie odpowiedź Ministerstwa Finansów stanowi dla podatników silny argument w walce z organami podatkowymi w sprawach dotyczących opodatkowania przychodów z tytułu otrzymania nieoprocentowanych pożyczek.
