Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zasadniczo przysługuje podatnikom w zakresie w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Ustawa o podatku od towarów i usług nie precyzuje jednak co należy rozumieć pod pojęciem wykorzystania towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych. Taki związek ma miejsce z całą pewnością, gdy istnieje bezpośrednie powiązanie pomiędzy kosztami nabytych towarów lub usług, a opodatkowaną transakcją, przykładowo poprzez odsprzedaż nabytych wyrobów. Należy jednak uznać, iż związek taki zachodzi również w przypadku kosztów pośrednich.
Pośredni związek z działalnością opodatkowaną zachodzi wówczas, gdy nabywane towary lub usługi są związane z całokształtem działalności podatnika i w sposób pośredni oddziałują na osiągany przez Spółkę obrót z tytułu czynności opodatkowanych, a więc wpływają na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.
Zatem wszelkie zakupy wyposażenia związane z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, przykładowo zakup sprzętu biurowego, dają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Dotyczy to nie tylko przedmiotów czysto użytkowych, ale także tych, które mają charakter przede wszystkim dekoracyjny (przykładowo zakup kwiatów do biura również daje prawo do odliczenia podatku naliczonego).
Wydaje się, że wszelkiego rodzaju ozdoby świąteczne nabywane w celu udekorowania miejsca pracy powinny być w tym kontekście traktowane tak, jak wyposażenie biurowe i w związku z tym możliwe jest odliczenie podatku VAT naliczonego w fakturach dokumentujących zakup ozdób świątecznych.
Co do terminu odliczenia podatku zastosowanie będą miały zasady ogólne, a więc podatnik VAT może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie dekoracji świątecznych w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymał fakturę lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.
Karolina Gierszewska
ECDDP Sp. z o.o.
