Jaka stawka VAT?

MF odpowiedziało na pytania podatników związane z transportem. Pytano m.in., jaka stawka podatku VAT obowiązuje od 1 maja 2004 r. do usług transportu drogowego polegającego na przewozie towarów z Polski do Rosji? Czy nadal usługi te podlegają opodatkowaniu podatkiem w wysokości 0 proc.?

W wyjaśnieniach MF przypomniano, że kwestie te uregulowane zostały w art. 83 ust. 1 pkt 23 i ust. 3-6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535). W odniesieniu do opodatkowania usług transportu międzynarodowego związanego z przewozem towarów poza Wspólnotę, obowiązują uregulowania analogiczne do tych, które obowiązywały przed dniem 1 maja 2004 r.

Należy zauważyć, iż podstawowym kryterium, czy transport podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług czy też nie, jest prawidłowe określenie miejsca świadczenia dla tych usług.

Zatem usługi transportu międzynarodowego związane z eksportem towarów poza Wspólnotę podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w wysokości 0 proc. - w części usługi wykonywanej na terytorium Polski; poza tym terytorium czynność ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce, co wynika z miejsca świadczenia usługi.

Podatnicy pytali również, czy podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny świadczący usługi transportu towarów pomiędzy dwoma różnymi państwami Wspólnoty dla np. firmy z Niemiec jest zobowiązany do zarejestrowania się również jako podatnik VAT-UE? Zgodnie z brzmieniem art. 97 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535) zobowiązane do rejestracji jako podatnicy VAT-UE są co do zasady podmioty dokonujące:
1. Wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów,
2. Wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów,
3. Nabywające usługi:
- wewnątrzwspólnotowego transportu towarów lub usługi związane z tego rodzaju usługami, oraz
- niektóre usługi pośrednictwa - jeżeli usługi te stanowiłyby u nich import usług.

Polski podatnik świadczący usługi wewnątrzwspólnotowego transportu towarów nie podlega obowiązkowi zarejestrowania się w Polsce jako podatnik VAT-UE - podkreślono w wyjaśnieniach zamieszczonych na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Przedsiębiorcy ponadto pytali, czy podstawa opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w sytuacji, gdy dostawca (kontrahent polskiego podatnika VAT) dokonuje również transportu towarów, obejmuje także koszty transportu, czy też usługę transportu należy opodatkować odrębnie?

Jak wyjaśniło MF, w myśl art. 31 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów podstawa opodatkowania obejmuje m.in. wydatki związane z transportem, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.

W przedstawionej sytuacji nie ma zatem podstawy do odrębnego opodatkowywania usługi transportowej, jeżeli z warunków dostawy wynika, iż cena towaru zawiera koszty transportu - stwierdzono w wyjaśnieniach MF.

Krzysztof Tomaszewski