Leasing tańszy od kredytu

Przyczyną, dla której przedsiębiorcy ostrożnie podchodzą do współpracy z firmami leasingowymi są po części przykre doświadczenia z urzędami skarbowymi, które jeszcze niedawno potrafiły płatać niespodzianki firmom i negować sposoby rozliczania usług leasingowych. Wszyscy zapewne pamiętają jak wiele zachodu sprawiała jeszcze do września ub.r. sprawa leasingowania samochodów osobowych. Przypadki, gdy prezesi dużych firm jeździli limuzynami rejestrowanymi jako ciężarówki nie należały do rzadkości. Tymczasem zeszłoroczne zmiany w regulacjach prawnych sprawiły, że branża leasingowa wreszcie może działać w normalnych warunkach. Znikła również zdecydowana większość barier hamujących rozwój branży. Warto zatem zastanowić się, czy finansowanie inwestycji leasingiem nie jest dla zainteresowanych tą usługa korzystniejsze, zarówno pod względem finansowym, proceduralnym czy też czasowym od kredytów bankowych.

Zyski podatkowe

Od 1 października 2001 roku weszły w życie nowe uregulowania podatkowe umów, które są zgodne z kodeksową definicją umów leasingu. W ustawach podatkowych pojawiło się po raz pierwszy pojęcie leasingu. Przepisy o podatku dochodowym od osób prawnych i fizycznych zawierają pojęcia i nowy podział umów, co istotne jest przede wszystkim z punktu widzenia amortyzacji przedmiotów leasingu. Zaliczenie umowy jako umowy leasingowej powoduje, że dla leasingodawcy czynsz leasingowy stanowi przychód, a do kosztów uzyskania przychodu będzie mógł on zaliczyć odpisy amortyzacyjne przypadające na okres trwania umowy leasingowej - zgodnie z zasadą memoriałową. Z drugiej strony u korzystającego - leasingobiorcy, raty czynszu leasingowego stanowią w całości koszt uzyskania przychodu.

Istnieją dwa podstawowe rodzaje leasingu. W przypadku leasingu operacyjnego spełniony być musi przynajmniej jeden z następujących warunków:

Umowa została zawarta na czas oznaczony, ale nie zaznaczono w niej prawa do nabycia rzeczy przez użytkującego lub istnieje możliwość wypowiedzenia umowy.

Umowa została zawarta na czas nie oznaczony i istnieje możliwość jej wypowiedzenia.

Umowa została zawarta na czas oznaczony i zawiera prawo nabycia rzeczy przy wyłączonej możliwości wypowiedzenia, a przy tym okres umowy wynosi co najmniej 40 proc. okresu amortyzacji, a opłaty po zsumowaniu są niższe niż wartość netto tych rzeczy (w przypadku gruntów suma powinna być niższa od wartości rynkowej gruntu określonej na dzień zawarcia umowy).

Jeżeli umowa nie spełnia powyższych warunków to zostaje potraktowana jako leasing finansowy, a to oznacza zaliczenie przedmiotu umowy do majątku leasingobiorcy. W praktyce istotne jest również czy w umowie leasingu zawarte jest przyrzeczenie nabycia przedmiotu leasingu na własność leasingobiorcy. W przypadku leasingu operacyjnego nie może być takiej możliwości, gdyż urzędnicy skarbowi zaliczą taką umowę do umów sprzedaży na raty.

Nowe przepisy podatkowe uregulowały również ostatecznie najbardziej kontrowersyjną sprawę dotyczącą leasingu samochodów osobowych. W tym przypadku od 1 października finansujący mają możliwość odliczenia podatku VAT przy zakupie auta osobowego przeznaczonego do leasingu. Ustawodawca nie zdecydował się jednak na pójście o krok dalej i nie umożliwił odliczenia podatku VAT należnego z tytułu płaconych opłat leasingowych. Z drugiej jednak strony podwyższony został limit kosztowy pozwalający na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z zakupem auta o wartości do 20 tysięcy euro - od 1 stycznia 2002 roku. Natomiast VAT od raty leasingowej z tytułu leasingu pojazdu osobowego będzie zaliczany do kosztów uzyskania przychodu korzystającego od początku przyszłego roku w ramach wcześniej przytoczonego limitu.

Pozostałe zalety

Lista korzyści wynikających z finansowania inwestycji leasingiem jest długa. Oprócz ewidentnych korzyści finansowych wynikających z rozwiązań podatkowych nie można również zapominać o innych zaletach, często takich, które nie znajdują bezpośredniego w księgach finansowych. Nie można zapominać, że leasing umożliwia nieangażowanie własnych środków pieniężnych w modernizację i rozwój parku maszynowego i przeznaczenie ich na środki obrotowe firmy. Leasingobiorca, biorąc przedmioty do używania, ma możliwość alternatywnego wykorzystania środków, które musiałby przeznaczyć na zakup tych przedmiotów. Postęp technologiczny wymusza częste wymienianie maszyn czy też urządzeń przemysłowych. Trudno w takiej sytuacji pokusić się o wymianę całego parku maszynowego. Łatwiej jest wyleasingować daną maszynę czy też urządzenie, a po kilku latach, gdy się zestarzeje, zwrócić je leasingodawcy a samemu korzystać z nowszych rozwiązań. Dzięki temu leasing ułatwia dostęp do nowych technologii, a także pozwala na rozszerzenie działalności i zwiększenie zdolności produkcyjnych. Korzystnie z usług firmy leasingowej to również oszczędności czasowe. Oferta leasingu jest bowiem kompleksowa, gdyż poza finansowaniem zapewnia także ubezpieczenie przedmiotu, jak również zakup dodatkowego wyposażenia, dotyczącego leasingowanego sprzętu.