Na czym polega ulga na zakup kasy fiskalnej?

Zgodnie z art. 11 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników zryczałtowanych zobowiązani są do użytkowania kasy fiskalnej. Podatnik powinien pamiętać, że brak spełnienia obowiązku nałożonego przez ustawodawcę względem kas rejestrujących grozi poważnymi sankcjami pieniężnymi.

Warto zauważyć, że ustawodawca przewidział możliwość odliczenia części wydatków poniesionych na zakup wymaganej kasy rejestrującej w ramach tak zwanej ulgi na zakup kasy fiskalnej. Jednakże, udogodnienie to jest obwarowane pewnymi warunkami, o których podatnik powinien pamiętać. Podstawa prawna zastosowania tych przepisów jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2008 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących.

Zgodnie z art. 111. ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług , podatnicy rozpoczynający ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia. Jednakże nie jest to odliczenie w pełnej kwocie. Podatnik może odliczyć 90% ceny zakupu, nie uwzględniającej podatku, pod warunkiem, że nie przekracza ona 700 złotych.

Odliczenie to może być dokonane w deklaracji podatkowej związanej z podatkiem VAT za okres rozliczeniowy, w którym podatnik rozpoczął ewidencjonowanie, lub też w kolejnych okresach rozliczeniowych. Należy pamiętać, że podstawą pozwalającą na odliczenie ulgi na zakup kas fiskalnych jest posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę fiskalną.

Kolejnym ograniczeniem, sprecyzowanym w rozporządzeniu ministra finansów, jest zapis określający, że kwota odliczenia nie może przekroczyć wartości podatku VAT do zapłaty, wynikającej z deklaracji podatkowej.

W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty pod warunkiem, że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:

" 25 % kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub

" 50 % kwoty określonej kwoty pokrywającej wydatki na zakup kas rejestrujących, opisanej w ustawie - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.

W przypadku, gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na mocy zwolnienia podmiotowego, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty odliczenia z tytułu zakupu kasy fiskalnej na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku przez podatnika do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.Wniosek ten powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej. Warto również pamiętać, że podatnicy świadczący usługi przewozowe osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - dodatkowo powinni zawrzeć informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą.

Należy pamiętać także, że dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem, że podatnik złoży wcześniej do właściwego Urzędu Skarbowego pisemne zgłoszenieo liczbie i miejscu użytkowania kas rejestrujących. Ponadto kasy te muszą spełniać wymagania określone w przepisach to znaczy kryteria techniczne i warunki ich stosowania.

Dorota Kępka, księgowa Tax Care