Wystawienie duplikatu faktury czy faktury korygującej to wyłącznie odtworzenie danych zawartych w fakturze pierwotnej. Musi ona jednak dodatkowo zawierać wyraz duplikat oraz datę jej wystawienia. Oryginał duplikatu otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca. Duplikaty faktur, na równi z fakturą VAT, stanowią dokument uprawniający do dokonania obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w nich zawartą.
Jeśli chodzi o termin dokonania odliczenia podatku VAT z duplikatu faktury to decydujący jest moment, w którym faktura pierwotna uległa zniszczeniu lub zaginięciu. Jeżeli podatnik nie odliczył podatku naliczonego z faktury lub faktury korygującej przed jej zniszczeniem bądź zagubieniem, ma prawo dokonać tego odliczenia w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał duplikat, bądź też w rozliczeniu za okres następny.
Jeżeli podatek naliczony wynikający z faktury pierwotnej został już przez podatnika odliczony w ustawowym terminie ? przed jej zaginięciem lub zniszczeniem, wówczas duplikat będzie jedynie dokumentem potwierdzającym zgodne z prawem dokonanie odliczenia.
W przypadku braku faktur VAT lub ich duplikatów, podatnik jest zobowiązany do skorygowania odliczonego podatku naliczonego przez złożenie korekt deklaracji VAT-7, w których podatek ten odliczono.
Małgorzata Blitek
