Odliczenie z duplikatu faktury VAT
Utrata faktury VAT nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku, gdy oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę bądź fakturę korygującą.
Wystawienie duplikatu faktury czy faktury korygującej to wyłącznie odtworzenie danych zawartych w fakturze pierwotnej. Musi ona jednak dodatkowo zawierać wyraz duplikat oraz datę jej wystawienia. Oryginał duplikatu otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca. Duplikaty faktur, na równi z fakturą VAT, stanowią dokument uprawniający do dokonania obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w nich zawartą.
Jeśli chodzi o termin dokonania odliczenia podatku VAT z duplikatu faktury to decydujący jest moment, w którym faktura pierwotna uległa zniszczeniu lub zaginięciu. Jeżeli podatnik nie odliczył podatku naliczonego z faktury lub faktury korygującej przed jej zniszczeniem bądź zagubieniem, ma prawo dokonać tego odliczenia w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał duplikat, bądź też w rozliczeniu za okres następny.
Jeżeli podatek naliczony wynikający z faktury pierwotnej został już przez podatnika odliczony w ustawowym terminie ? przed jej zaginięciem lub zniszczeniem, wówczas duplikat będzie jedynie dokumentem potwierdzającym zgodne z prawem dokonanie odliczenia.
W przypadku braku faktur VAT lub ich duplikatów, podatnik jest zobowiązany do skorygowania odliczonego podatku naliczonego przez złożenie korekt deklaracji VAT-7, w których podatek ten odliczono.
Małgorzata Blitek
