Rok podatkowy inny niż kalendarzowy a limit przychodów uprawniających do stosowania 9 proc. stawki CIT
"Nowy" limit przychodów, w wysokości 2 mln euro, dotyczy również podatników, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2021 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2020 r. Może być on także stosowany przez spółkę, o której mowa w pytaniu, po spełnieniu określonych warunków.
Spółka z o.o. posiada status małego podatnika dla celów CIT; jej rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i trwa od 1 czerwca 2020 r. do 31 maja 2021 r. Czy nowy limit przychodów w wysokości 2.000.000 euro, uprawniający do stosowania 9 proc. stawki CIT, dotyczy także ww. spółki?
W stanie prawnym obowiązującym do końca 2020 r. mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogli stosować 9 proc. stawkę CIT (na etapie zaliczek na podatek dochodowy oraz w rozliczeniu rocznym) w odniesieniu do przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych, jeżeli ich przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.
Z dniem 1 stycznia 2021 r. limit przychodów uprawniających do stosowania 9 proc. stawki CIT został podwyższony z 1.200.000 euro na 2.000.000 euro.
Do przeliczenia ww. kwoty stosuje się (podobnie jak dotychczas) średni kurs euro ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
U podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, kwota ta w przeliczeniu na złote w 2021 r. wynosi 9.097.000 zł (tj. 2.000.000 euro × 4,5485 zł/euro - średni kurs NBP z 4 stycznia br.).
Wspomnijmy, że niektórzy podatnicy CIT w roku podatkowym rozpoczętym po 31 grudnia 2020 r. stosują dotychczasowy limit w wysokości 1.200.000 euro. Ma to zastosowanie do tych podatników, którzy w okresie od 1 grudnia 2020 r., a przed 1 stycznia 2021 r., zostali utworzeni w wyniku określonych działań restrukturyzacyjnych lub dokonali określonych działań restrukturyzacyjnych (zob. art. 18 i 19
Ustawodawca umożliwił stosowanie - na potrzeby 9 proc. stawki CIT - "nowego" limitu przychodów w wysokości 2.000.000 euro, także tym podatnikom, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy.
Jak bowiem wynika z art. 20 ww. ustawy nowelizującej, podatnicy CIT, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2021 r., a zakończył się po dniu 31 grudnia 2020 r., i których przychody osiągnięte od początku roku podatkowego do dnia 31 grudnia 2020 r. nie przekroczyły kwoty 2.000.000 euro, mogą stosować 9 proc. stawkę CIT do końca miesiąca, w którym ich przychody osiągnięte od początku roku podatkowego nie przekroczyły tej kwoty.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się tu według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1.000 zł). Począwszy od następnego miesiąca, podatnicy są obowiązani do stosowania "podstawowej" stawki CIT w wysokości 19 proc..
W sytuacji, o której mowa w pytaniu, rok podatkowy spółki z o.o. jest inny niż kalendarzowy i trwa od 1 czerwca 2020 r. do 31 maja 2021 r. W roku tym spółka (mały podatnik) może stosować, na potrzeby 9 proc. stawki CIT, limit przychodów w wysokości 2.000.000 euro.
Ze względu na to, iż rok podatkowy spółki rozpoczął się 1 czerwca 2020 r., do przeliczenia tego limitu na złote spółka stosuje średni kurs NBP z 1 czerwca 2020 r. (wynosił on 4,4202 zł/euro - zgodnie z tabelą nr 105/A/NBP/2020 z dnia 1 czerwca 2020 r.).
Limit ten, po przeliczeniu na złote, wynosi 8.840.000 zł (tj. 2.000.000 euro × 4,4202 zł/euro po zaokrągleniu do 1.000 zł). Jeśli zatem przychody spółki, osiągnięte przez nią od początku jej roku podatkowego (tj. od 1 czerwca 2020 r.) do 31 grudnia 2020 r. nie przekroczyły 2.000.000 euro/8.840.000 zł, spółka ta może stosować 9 proc. stawkę CIT do przychodów innych niż z zysków kapitałowych (na zasadach ogólnych).
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych Nr 5
Sprawdź najnowsze promocje i korzystaj z listy zakupowej ding.pl
