Upgrade oprogramowania komputerowego a koszty

Zakup aktualizacji oprogramowania komputerowego wiąże się z ponoszeniem przez podatników często znacznych wydatków, których wartość przekracza 3.500 zł. Powstaje wtedy pytanie o prawidłowość podatkowego rozliczenia wydatków na tzw. upgrade oprogramowania komputerowego w kosztach uzyskania przychodów, zwłaszcza że ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewiduje możliwości ulepszania wartości niematerialnych i prawnych (art. 16g ust. 13 ustawy o PDOP).

Zakup aktualizacji oprogramowania komputerowego wiąże się z ponoszeniem przez podatników często znacznych wydatków, których wartość przekracza 3.500 zł.  Powstaje wtedy pytanie o prawidłowość podatkowego rozliczenia wydatków na tzw. upgrade oprogramowania komputerowego w kosztach uzyskania przychodów, zwłaszcza że ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewiduje możliwości ulepszania wartości niematerialnych i prawnych (art. 16g ust. 13 ustawy o PDOP).

W sytuacji braku stosownych regulacji, koszty upgrade'a oprogramowania należy kwalifikować osobno albo jako koszty pośrednie albo jako nową wartość niematerialną i prawną w zależności od tego, czy w ramach upgrade'a podatnik nabywa nową licencję.

Co do zasady upgrade oprogramowania komputerowego jest oprogramowaniem komputerowym (utworem) co prowadzi do wniosku, że korzystanie z upgrade'a musi się wiązać z jakąś nową formą licencji. W takim przypadku upgrade oprogramowania należałoby traktować jako wartość niematerialną i prawną, od której należałoby dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Reklama

Natomiast w sytuacji, w której podatnik nabywałby prawa do upgrade'a w ramach i na podstawie pierwotnej licencji na główne oprogramowanie, to wtedy koszty upgrade'a powinny zostać rozliczone na zasadzie kosztów pośrednich, skoro nie można dokonać ulepszenia pierwotnej licencji.

W efekcie, ostateczna kwalifikacja wydatków na aktualizację oprogramowania wymaga dokonania prawnoautorskiej analizy umowy, na podstawie której podatnik nabywa oprogramowanie komputerowe i jego dalsze aktualizacje.

Katarzyna Wojtowicz-Janicka, doradca podatkowy ECDDP

Europejskie Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej sp. z o. o.
Dowiedz się więcej na temat: koszty | komputer | oprogramowanie | firma
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Strona główna INTERIA.PL
Polecamy
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »