Uwaga na darmowe oprogramowanie
Korzystanie przez przedsiębiorców z bezpłatnego oprogramowania komputerowego nie jest przychodem z tytułu nieodpłatnych świadczeń. MF wydało pisemną interpretację dotyczącą korzystania z bezpłatnych programów komputerowych.
Ministerstwo finansów wydało pisemną interpretację dotyczącą skutków podatkowych korzystania w działalności gospodarczej z bezpłatnych, dostępnych dla wszystkich użytkowników programów komputerowych (interpretacja z dnia 10.03.2006 r. PB3/GM-8213-12/06/144). W prowadzonej działalności gospodarczej podatnicy często korzystają na potrzeby tej działalności z ogólnie dostępnych i nieodpłatnych programów komputerowych, które są udostępniane m.in. poprzez internet wszystkim użytkownikom. Zasadą jest, iż z korzystaniem z tego typu programów nie są związane żadne opłaty za ich nabycie, ani także opłaty licencyjne.
W związku z tym powstały wątpliwości, czy używanie darmowych programów wiąże się z powstaniem z tego tytułu przychodu z nieodpłatnych świadczeń. Interpretacja resortu finansów wydana została na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), dotyczy jednak także przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Przepisy ustawy o CIT, uznają za przychody m.in. wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie świadczeń a także wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy i praw. Wartość takich świadczeń (np. praw komputerowych) określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie prawami tego samego rodzaju, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. Przepisy podatkowe określające wartość przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnie otrzymanych świadczeń nie przewidują sytuacji, gdy wskazane świadczenie jest z założenia bezpłatne dla wszystkich zainteresowanych podmiotów.
W ustawie o CIT zostały określone te przypadki, w których istnieje możliwość porównania wartości nieodpłatnego świadczenia z innymi odpłatnymi świadczeniami dokonywanymi przez podatnika. Możliwość ustalenia wartości porównywalnych świadczeń wskazanego rodzaju w przypadku bezpłatnych programów komputerowych, które są dostępne dla wszystkich na jednakowych, nieodpłatnych zasadach, nie może być przeprowadzona, a tym samym, zdaniem resortu brak jest podstaw do ustalenia wartości przychodu. W związku z tym, gdy określone świadczenia są z założenia bezpłatne dla wszystkich podatników a nie jedynie dla wybranego, indywidualnego podmiotu, to wówczas nie należy ustalać z tego tytułu przychodów podlegających opodatkowaniu. Resort podkreśla jednak, że przy ewentualnym określaniu skutków podatkowych związanych z korzystaniem z darmowego oprogramowania komputerowego należy badać całokształt okoliczności. Każdy przypadek wymaga bowiem indywidualnej analizy, należy przede wszystkim zbadać czy bezpłatne dla podatnika oprogramowanie jest rzeczywiście ogólnie, nieodpłatnie dostępne dla wszystkich użytkowników.
