Wydatki na studia jako koszt podatkowy
Częstą praktyką wśród przedsiębiorców jest korzystanie z różnego rodzaju form dokształcania w trakcie prowadzonej działalności gospodarczej. Jedną z takich form są studia licencjackie. Ponieważ profil podjętej edukacji pozostaje najczęściej w związku z zakresem prowadzonej działalności, podatnicy pytają o możliwość zaliczenia wydatków na jej sfinansowanie do kosztów uzyskania przychodów.
W interpretacji z dnia 19 lutego 2010 r. (znak IPPB1/415-27/10-2/EC) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził, że jeżeli wydatki na edukację można określić jako przydatne do wykonywania działalności gospodarczej, faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane, wówczas mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Jednakże zauważyć należy, iż to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami, a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu.
W stanie faktycznym będącym podstawą dla wydania wskazanej interpretacji wnioskodawca zajmował się działalnością handlową oraz uczył się na 3-letnich zaocznych studiach licencjackich na kierunku Psychologia w zarządzaniu. Wnioskodawca wskazał, iż zakres wiedzy i umiejętności zdobywanych na studiach wpływa na podnoszenie jego kwalifikacji, umożliwiających efektywne kierowanie firmą i mających istotny wpływ na zwiększenie obecnych i przyszłych przychodów firmy. Zdobyta wiedza umożliwia mu racjonalne zarządzanie kosztami we wszystkich etapach ich powstawania i wybieranie optymalnych rozwiązań w celu ich minimalizacji. Zdaniem podatnika wiedza z zakresu psychologii umożliwia właściwy dobór pracowników, kształtowanie stosunków w pracy, motywowania pracowników, co pozytywnie wpływa na wydajność pracy, a w konsekwencji na wzrost przychodów. Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem podatnika, iż w takim wypadku można mówić o pośrednim związku z osiąganymi przychodami, zatem uzasadnionym jest zaliczanie takich wydatków w koszty uzyskania przychodu.
Reasumując pamiętać należy, iż aby zaliczyć wydatki na edukację w koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności należy wykazać przydatność wiedzy uzyskanej w trakcie danego kursu (studiów) do konkretnego profilu działalności. Niezbędnym jest także udowodnienie faktycznego poniesienia wydatków i ich udokumentowanie.
Justyna Zając-Wysocka, radca prawny, Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w Krakowie
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
