Abonament trzeba opodatkować

Jednak nie zawsze tak było. Fiskus uważał bowiem, że wartość pakietu medycznego, jaki otrzymuje pracownik od swojego szefa nie zawsze jest przychodem pracownika. Co więc zrobić - opodatkowywać takie świadczenia czy nie - Eksperci CMS Cameron McKenna uważają, że lepiej tak.

Opodatkowane możliwości

Biorąc pod uwagę kierunek ewolucji poglądów władz skarbowych, wydaje się, że większość urzędów skarbowych stać będzie na stanowisku, że przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu PIT, jest sama możliwość korzystania z usług leczniczych. Pracownik ma ją już w momencie wykupu przez pracodawcę pakietu medycznego, o ile wyraził zgodę na otrzymanie tego pakietu i został objęty umową zawartą pomiędzy pracodawcą a przychodnią (umieszczony na liście osób uprawnionych).

- Przychód określa się w wysokości ceny zakupu pakietu otrzymanego przez konkretnego pracownika (wskazanego na liście osób uprawnionych), lub poprzez arytmetyczny podział kosztów poniesionych przez pracodawcę w danym miesiącu pomiędzy pracowników uprawnionych w danym miesiącu do skorzystania z usług medycznych (w przypadku, gdy nie uda się ustalić wartości pakietów) - podkreślają eksperci CMS Cameron McKenna. Według nich, rygorystyczne podejście władz skarbowych jest słuszne. Finansowanie przez pracodawców pakietów medycznych pracownikom oraz członkom ich rodzin powinno podlegać opodatkowaniu PIT.

Obowiązki pracownika i szefa

Pracownik może uzyskać przychód z tego tytułu jednie wtedy, gdy przyjmuje świadczenie, jednoznacznie akceptując (np. poprzez odebranie karty uprawniającej do korzystania z usług) fakt, że pracodawca zapewnia jemu oraz jego rodzinie możliwość bezpłatnego skorzystania z opieki lekarskiej. Choć kwestia ta jest dyskusyjna, to zagwarantowanie pracownikowi (członkowi jego rodziny) możliwości korzystania w razie takiej potrzeby z ochrony zdrowotnej w określonym zakresie jest udzieleniem świadczenia, a z punktu widzenia pracownika otrzymaniem świadczenia. Na tym właśnie polega natura usług medycznych, że samo zagwarantowanie ich świadczenia jest udzieleniem świadczenia w rozumieniu podatkowym. Jak sugerują specjaliści CMS Cameron McKenna, pracodawca powinien poinformować pracownika o podatkowych konsekwencjach przyjęcia pakietu medycznego, tzn. o tym, że dostanie on pensję pomniejszoną o PIT od tego świadczenia. Jego wartością jest abonament, jaki płaci pracodawca w przeliczeniu na poszczególnych pracowników. Istnieje pewne ryzyko uznania przez organy skarbowe, że należy w tym przypadku brać pod uwagę abonament, jaki płaciłby pracownik, gdyby kupił go sam. Taki abonament mógłby być droższy, gdyż pracodawca wykupujący wiele pakietów może uzyskać zniżkę.

Jak zmieniało się stanowiska fiskusa w sprawie opodatkowania pakietów medycznych? Jakie świadczenia są zwolnione z PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt. 11 ustawy o PIT? Jak dowodzić, że wartość pakietu medycznego jest zwolniona z PIT? Więcej: Gazeta Prawna 12.02.2008 (30) - str.2