Nieściągalne wierzytelności
Dzięki wspaniałomyślności naszych ustawodawców prawdopodobnie w ustawie o VAT już wkrótce znajdą się przepisy umożliwiające korzystne rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności. Oczywiście ta szczodrobliwość obwarowana została licznymi warunkami, których spełnienie w większości przypadków nie będzie możliwe.
Nowela do ustawy zakłada, że podatnicy będą mogli dokonywać korekty podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Korekta podatku dotyczyć ma również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna. Możliwość dokonania korekty uzależniona będzie jednak od spełnienia łącznie wielu warunków.
Po pierwsze dostawa towaru lub świadczenie usług będzie musiała zostać dokonana na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Wierzytelności będące przedmiotem korekty muszą zostać uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny, a także nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie ani też nie zostały zbyte. Wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni. Ponadto od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności, nie może upłynąć więcej niż 5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura. Wierzyciel obowiązany będzie również do zawiadomienia dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych a dłużnik, w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie ureguluje należności w jakiejkolwiek formie.
Korekta podatku należnego będzie mogła nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy następujący po miesiącu, w którym wierzytelność została odpisana jako nieściągalna i zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Należy przy tym pamiętać, iż w przypadku, gdy po dokonaniu korekty należność zostanie uregulowana w jakiejkolwiek formie, podatnik obowiązany będzie zwiększyć podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana. W przypadku częściowego uregulowania należności podatek należny zwiększa się w odniesieniu do tej części.
Podatnik obowiązany będzie dodatkowo wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podatku należnego zawiadomić o korekcie właściwy urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego. Następnie w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku należnego podatnik obowiązany będzie zawiadomić o tej czynności dłużnika.
